Роспотребнадзор
Роспотребнадзор
С 2021 года начнут действовать новые правила предоставления гостиничных услуг
Новые правила предоставления гостиничных услуг.
С 01 января 2021 года владельцы гостиниц при оказании услуг клиентам должны учесть ряд нововведений. Напомним, 18 ноября 2020 г. Постановлением Правительства РФ №1853 утверждены Правила предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации. Срок действия документа до 31 декабря 2026 года.
Что нового?
Теперь отельерам до потребителя достаточно донести информацию об ОГРН и ИНН, без сведений о внесении в ЕГРЮЛ. Для филиала иностранной компании необходимо указать номер записи об аккредитации, ИНН, КПП, а также наименование органа, осуществившего государственную регистрацию исполнителя. Информация должна быть размещена в помещении, предназначенном для оформления клиентов, и доступна для ознакомления неограниченному кругу лиц в течение всего периода работы гостиницы. Для потенциальных клиентов эту информацию необходимо разместить на сайте.
На основании Положения о классификации гостиниц теперь для потребителя (кроме категории) необходимо указывать вид гостиницы (Положение о классификации гостиниц, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16.02.2019 г. №158, утрачивает силу с 1 января 2021 г., согласно Постановлению Правительства РФ от 23.06.2020 г. №911). Новое Положение актуализирует порядок классификации гостиниц, в том числе порядок принятия решения об отказе в осуществлении классификации гостиницы, приостановления или прекращения действия Свидетельства о присвоении гостинице определенной категории, виды гостиниц, категории гостиниц, требования к категориям гостиниц. В частности, корректируются виды гостиниц (например, вводится понятие «городская гостиница (отель)», определены виды гостиниц, расположенных в сельской местности, в горной местности, в лесу, на берегу водоема, не относящихся к лечебно-оздоровительным местностям или курортам).
Кроме этого, новые Правила дополнены понятием «публичный договор». Соответственно, договор по оказанию гостиничных услуг, заключаемый с потребителем или с заказчиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, считается публичным договором. То есть, исполнитель должен заключить такой договор с любым обратившимся к нему гражданином (ст. 426 ГК РФ).
Скорректирован перечень сведений, которые должен содержать договор на оказание гостиничных услуг. Предусматривается, что письменная форма договора считается соблюденной в случае составления одного документа (в том числе электронного), подписанного обеими сторонами, или подтверждения исполнителем заявки, направленной заказчиком (потребителем) исполнителю, а также в случае совершения заказчиком (потребителем) действий, направленных на получение услуг (в том числе уплата заказчиком (потребителем) соответствующей суммы исполнителю).
Договор должен содержать сведения о виде гостиницы, категории гостиницы, указанной в свидетельстве о присвоении гостиницы определенной категории, предоставляемом номере (месте в номере) и об адресе гостиницы; сведения о категории номера, цене номера (места в номере), количестве номеров (мест в номере).
Потребитель (заказчик) обязан оплатить гостиничные услуги и иные платные услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре. В прежних правилах было указано, что оплата производится после оказания услуги. Но с согласия потребителя услуга может быть оплачена при заключении договора.
Вводится запрет на предоставление гостиничных услуг без Свидетельства о присвоении гостинице определенной категории, установленной Положением о классификации гостиниц, а также использование в рекламе, названии и деятельности гостиницы, категории, не соответствующей информации, указанной о ней в Свидетельстве. С 1 января 2021 года отельеры несут административную ответственность за отсутствие Свидетельства о присвоении гостинице определенной категории.
Выбираем систему налогообложения для гостиницы
Перед тем как открыть гостиницу, хостел или отель, нужно выбрать режим налогообложения. Об особенностях применения разных налоговых систем на практике расскажем далее.
ИП или ООО — как зарегистрировать гостиницу
Владелец гостиницы сам выбирает организационно-правовую форму деятельности.
Для мини-гостиниц выгодно открывать ИП: его легко и недорого зарегистрировать, а потом не придется вести бухгалтерский учет.
Гостинице, оформленной как ИП, запрещено применять патентную систему налогообложения (ст. 346.43 НК РФ) и пользоваться ее преимуществами. Кроме того, ИП обязан делать отчисления, даже если не получает прибыли, а также отвечать по обязательствам гостиничного бизнеса своим имуществом.
Для крупных гостиниц предпочтительнее регистрация юрлица, например, ООО: поставщики охотнее работают с юрлицами и дают им хорошую оптовую цену, ответственность юрлица не распространяется на личное имущество владельца бизнеса.
Открыть ООО сложнее: придется собрать почти в два раза больше документов для регистрации бизнеса и сформировать уставный капитал.
Система налогообложения для гостиницы
Остановимся подробно на нюансах каждой системы.
Общая система налогообложения
Гостиницы, работающие на ОСНО, платят перечисленные ниже налоги:
ИП и юрлица могут не платить НДС, если сумма выручки (без налога) за 3 предыдущих календарных месяца составит менее 2 млн рублей.
Плюсы и минусы ОСНО для гостиницы
Недостатки:
Преимущества:
Обычно крупные гостиницы с миллионными годовыми оборотами вынуждены работать на ОСНО — для них не доступны специальные налоговые режимы.
Упрощенная система налогообложения
Гостиницы, применяющие УСН, освобождены от уплаты следующих налогов:
Объект налогообложения при УСН — это «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект и вправе менять его ежегодно.
Бизнесы, которые в качестве объекта налогообложения выбрали «доходы минус расходы», обязаны уплачивать минимальный налог — 1% от дохода в случае, когда за год величина налога по базе «доходы минус расходы» ниже величины минимального налога (ст. 346.18 НК РФ).
Упрощенцам разрешено включать разницу минимального налога и рассчитанного по общим правилам налога в расходы в следующих налоговых периодах, в т.ч. увеличивать убытки, которые переносятся на будущее.
Ставки по УСН
Для налогоплательщиков-ИП, которые соответствуют требованиям п. 3-4 ст. 346.20 НК РФ, местные власти могут устанавливать ставку 0 %. Для этого ИП на УСН должен быть зарегистрирован после 13.07.2015, а в субъекте его регистрации установлена возможность использования ставки 0 %. Тогда ИП-владелец гостиницы вправе в течение двух лет с момента регистрации использовать ставку УСН 0 %. Правда субъекты РФ могут установить ограничение на эту льготу в виде величины средней численности сотрудников или дохода от реализации. С 1 января 2021 года эта льгота будет удалена или пересмотрена.
Плюсы и минусы УСН для гостиницы
К недостаткам работы на УСН относится необходимость отслеживать соблюдение пороговых значений выручки и средней численности сотрудников, чтобы не потерять право работать на УСН.
Как выбрать налоговый режим на 2021 год: изучаем ограничения и считаем налоговую нагрузку
С 2021 года ЕНВД отменят — плательщикам этого налога придётся выбрать другую систему налогообложения. На «стыке» лет можно сменить налоговый режим и тем, кто не применял ЕНВД или применял его не по всем видам деятельности. О том, как найти самую выгодную систему налогообложения, расскажем в этом материале.
Выбираем доступные системы налогообложения
Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для применения УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.
При анализе нужно учесть и условия ведения бизнеса, которые не закреплены нормативно, но по факту обязательны. Например, если у фирмы один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдёт только ОСНО.
По итогам этого шага остаётся закрытый и, как правило, небольшой список вариантов. Иногда остаётся только один режим налогообложения.
Рассчитываем налоговую нагрузку
Возьмите параметры бизнеса и рассчитайте совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей (далее будем говорить просто «налоги»), подлежащих уплате.
Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, на УСН «доходы» и патенте на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.
Учитывайте не только суммы налогов по отдельности, но и их влияние друг на друга. Например, при УСН «доходы» на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог или авансовый платёж, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов, причём без ограничения их суммы. А патент вообще не позволяет учесть страховые взносы.
Вот как считать совокупную налоговую нагрузку:
По итогам расчёта можно выбрать систему налогообложения, которая наиболее выгодна с финансовой точки зрения.
Пример расчёта совокупной налоговой нагрузки
ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.
Рассмотрим 5 режимов налогообложения и определим, какой из них будет выгоднее.
Вариант 1. Общая система налогообложения
На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а сумма налога 13 % от неё — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.
Определим сумму страховых взносов.
Страховые взносы за работника составят 12 × (12 392 × 30,2 % + (40 000 — 12 392) × 15,2%) = 95 265,60 рублей за год, где:
«За себя» ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 40 874 рубля, а также «переменную» часть в ПФР — 1 % × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рубля.
Сумма взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой во всех вариантах.
Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ
НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.
Вариант 3. УСН «доходы»
Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанная сумма налога равна 6 % от неё — 150 000 рублей.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 рублей. При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страховых взносов, но только на 50 %. В итоге сумма взносов «к зачёту» составит 75 000 рублей.
Вариант 4. УСН «доходы минус расходы»
Налоговая база по УСН в этом варианте составит 2 500 000 — 1 300 000 = 1 200 000 рублей, а сумма налога 15 % от неё — 180 000 рублей. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, т. е. 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в рассчитанном размере.
«Переменная» часть взносов составит 1 % х ((2 500 000 — 1 300 000) – 300 000) = 9 000 рублей, а совокупная налоговая нагрузка для этого варианта — 325 139,60 рубля.
Такой позиции уже довольно долго придерживаются суды (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О). Теперь эту позицию приняла и ФНС (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).
Вариант 5. Патент
База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2021 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.
Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.
Сводный расчёт совокупной налоговой нагрузки
| СНО /Показатель | Общая | Общая с освобождением от НДС | УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | Патент |
|---|---|---|---|---|---|
| Страховые взносы, всего | 141 472,93 | 144 139,60 | 158 139,60 | 158 139,60 | 158 139,60 |
| в т. ч.: за работника | 95 265,60 | 95 265,60 | 95 265,60 | 95 265,60 | 95 265,60 |
| фиксированные «за себя» | 40 874,00 | 40 874,00 | 40 874,00 | 40 874,00 | 40 874,00 |
| переменная часть «за себя» | 5 333,33 | 8 000,00 | 22 000,00 | 22 000,00 | 22 000,00 |
| НДС | 266 667 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| База для основного налога | 833 333 | 1 100 000 | 2 500 000 | 1 200 000 | 1 980 000 |
| Ставка основного налога* | 13 % | 13 % | 6 % | 15 % | 6 % |
| Основной налог | 108 333 | 143 000 | 150 000 | 180 000 | 118 800 |
| Основной налог к уплате | 108 333 | 143 000 | 75 000 | 180 000 | 59 400 |
| Совокупная налоговая нагрузка | 516 472,93 | 287 139,60 | 233 139,60 | 338 139,60 | 217 539,60 |
* В примере рассматривается ИП, поэтому основной налог при ОСНО — НДФЛ со ставкой 13 %. Для организации это был бы налог на прибыль со ставкой 20 %.
В примере получилось, что самая выгодная система налогообложения для ИП — это патент. Всё благодаря новым правилам, которые разрешили налоговый вычет. Чуть менее выгодная — УСН «доходы». Ещё менее выгодны ОСНО с освобождением от НДС и УСН «доходы минус расходы». При «классической» ОСНО налоговая нагрузка больше, чем в самом выгодном варианте, более чем в 2 раза.
Читайте также
Александр Лавров, аттестованный аудитор
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Авторизация
Об этом пойдет разговор на онлайн-конференции 25 мая и 03 июня 2021 года. К участию приглашаются представители гостиниц, отелей, хостелов и других средств размещения туристов и деловых гостей.
Центр гигиены и эпидемиологии в городе Санкт-Петербурге (Роспотребнадзор) организует и проводит это мероприятие в связи с изменениями законодательства и в целях профилактики правонарушений в сфере гостиничного бизнеса.
В 2021 году вступили в действие новые Санитарные правила, Правила оказания гостиничных услуг, в скором времени начнет действовать новый Федеральный закон о государственном контроле (надзоре) (N 248-ФЗ).
На мероприятии участники за один день будут проинформированы об изменениях законодательства, смогут задать вопросы, получат полезную информацию и обучающие материалы для своих работников.
По итогам конференции предприятие получает электронный гербовый сертификат участника и видеозапись мероприятия.
Стоимость участия: 3 900 рублей (подключение до трех человек от предприятия).
Для записи на конференцию необходимо заполнить заявку и отправить на почту: seminar@78cge.ru
По всем вопросам можно обращаться в Отдел образовательных услуг Федерального бюджетного учреждения здравоохранения «Центр гигиены и эпидемиологии в городе Санкт-Петербург» Роспотребнадзора, телефоны для связи: +7 (950) 594-01-07; +7 (931) 310-34-74.
Объявлено о новых мерах поддержки МСП с 1 ноября 2021 года
На сайте Минэкономразвития опубликована информация о программах поддержки МСП и СОНКО, заявления на которые можно будет подать уже в ближайшее время.
Минэкономразвития уже подготовило проекты постановлений о мерах поддержки. Известно, что ими можно будет воспользоваться с ноября по декабрь 2021 года.
Кредиты по программе ФОТ 3.0
Постановление Правительства РФ от 28.10.2021 № 1850 внесло поправки в правила предоставления субсидий, утвержденные ранее, в феврале 2021 года. Эта льгота направлена на субъекты МСП и СОНКО, которые работают в установленных отраслях и участвовали в программе ФОТ 2.0 и/или ФОТ 3.0.
Новая программа коснется в том числе молодых бизнесов, открытых в период с 1 июля 2020 года, а также крупных предприятий из сферы общепита и культуры, участвовавших в ФОТ 2.0.
Ключевое условие программы — сохранение численности работников на уровне не ниже 90 %.
Кредиты будут выдавать под 3% годовых. В программе участвуют более 30 банков, аккредитованных по программе.
На поддержку смогут претендовать юридические лица и ИП: спортивные организации и фитнес-центры, санатории, турагентства, гостиницы, предприятия общепита, кинотеатры, музеи, зоопарки, а также бизнес, который занимается организацией досуга, отдыха, развлечений и мероприятий.
Ранее на совещании с банками первый заместитель председателя Правительства Андрей Белоусов отметил, что кредиты размером до 300 млн руб. с государственными гарантиями планируется выдавать на срок до 18 месяцев. При этом в течение первых 6 месяцев предприниматель будет освобожден от уплаты кредита и процентов по нему, а в течение последующих 12 месяцев сможет возвращать кредит и проценты равными долями.
Гранты в расчете 1 МРОТ на работника
Согласно Постановлению Правительства РФ от 28.10.2021 № 1849, объем поддержки будет определяться в зависимости от численности работников в расчете 1 МРОТ на каждого работника. Для ИП без наемных работников тоже полагается 1 МРОТ.
Чтобы получить грант, нужно с 1 ноября по 15 декабря успеть подать заявление в местный налоговый орган (через интернет или по почте). ФНС проверит заявку на соответствие требованиям и после этого сформирует сводный реестр для перечисления субсидии.
Выплаты будут осуществляться через 8 рабочих дней с даты подачи заявления в ФНС. Обещают, что первые выдачи состоятся 15 ноября.
На безвозмездный грант подать заявление смогут предприятия МСП, которые работают в отраслях спорта, гостиничного бизнеса, общепита, сфере дополнительного образования, бытовых услуг, культуры, организации досуга и развлечений и некоторых других.
По словам замминистра экономического развития Татьяны Илюшниковой, федеральные меры господдержки будут дополняться региональными — все будет зависеть от ситуации в конкретном субъекте и особенностей местного бизнеса.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.