91803 что за счет

Содержание:

91803 что за счет

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, не списанным с баланса

Неполученные процентные доходы по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам

Неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам

Неполученные процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)

Неполученные процентные доходы по векселям

Итого по счету N 916

Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанным с баланса из-за невозможности взыскания

Неполученные процентные доходы по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации

Неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации

Непогашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентным доходам по кредитам, отнесенным на государственный долг

Неполученные процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей), списанным с баланса кредитной организации

Неполученные процентные доходы по векселям, списанным с баланса кредитной организации

Итого по счету N 917

Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания

Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери

Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери

Долги, списанные в убыток

Списанная задолженность по долговым обязательствам (кроме векселей)

Списанная задолженность по векселям

Итого по счету N 918

Всего по внебалансовым счетам (арифметический итог остатков должен быть равен сумме счетов N 99998 и N 99999)

Источник

91803 что за счет

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

(см. текст в предыдущей редакции)

Счет N 917 «Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, списанным с баланса из-за невозможности взыскания»

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По дебету счетов N 91703, N 91704, N 91706, N 91707 отражаются указанные процентные доходы в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания Банка России от 18.12.2018 N 5019-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91705 отражаются суммы не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентным доходам по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены процентные доходы. Порядок ведения аналитического учета по счетам неполученных процентных доходов по долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

(в ред. Указания Банка России от 18.12.2018 N 5019-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Счет N 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По дебету счетов N 91801 и N 91802 отражаются суммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов N 91801 и N 91802 списываются суммы:

погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999;

непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

По дебету счета N 91803 «Долги, списанные в убыток» отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91803 списываются суммы:

погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999;

не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе:

каждого списанного объекта материальных ценностей;

каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.

По усмотрению кредитной организации аналитический учет на счете N 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.

По дебету счетов N 91805 и N 91806 отражаются суммы задолженности по приобретенным долговым ценным бумагам (кроме векселей) и векселям, списанные за счет резервов на возможные потери, а также других источников, в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По кредиту счетов N 91805 и N 91806 списываются суммы:

погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999;

непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 91805 и N 91806 определяется кредитной организацией.

Источник

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС

Счет N 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу,

не списанному с баланса»

9.27. Назначение счета: учет в соответствии с нормативными актами Банка России начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. В соответствии с требованиями, определенными нормативными актами Банка России, начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету N 916. Для учета неполученных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам предусмотрен счет N 91603. Для учета неполученных процентов по кредитам, прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, предусмотрен счет N 91604. Счета активные.

По дебету проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту проводятся суммы:

полученных/взысканных процентов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999;

неполученных/невзысканных процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом N 99999;

неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет N 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету N 918.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.

Счет N 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу,

списанному из-за невозможности взыскания»

По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91705 отражаются суммы не погашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России.

Аналитический учет по счету N 917 ведется так же, как по счету N 916.

Счет N 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за

9.29. Назначение счета: учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитам (кроме межбанковских) и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников. Счета активные.

По дебету счетов N 91801, 91802 отражаются суммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов N 91801, 91802 списываются суммы:

погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999;

непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

По кредиту счета N 91803 списываются суммы:

погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999;

не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе:

каждого списанного объекта материальных ценностей;

каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.

Источник

Глава В. Внебалансовые счета

90602

90705

90912

91318

91604

99999

Номер
счета

Наименование счета

Приз-
нак
счета

Сумма

в
рублях

ин.
валюта
в
рубле-
вом
экви-
вален-
те

всего

Раздел 2
Неоплаченный уставный капитал
кредитных организаций

Неоплаченный уставный капитал
кредитных организаций

Неоплаченная сумма уставного
капитала кредитной организации,
созданной в форме акционерного
общества

Неоплаченная сумма уставного
капитала кредитной организации,
созданной в форме общества с
ограниченной (дополнительной)
ответственностью

Итого по счету N 906

Итого по разделу 2

Раздел 3
Ценные бумаги

Неразмещенные ценные бумаги

Бланки собственных ценных бумаг
для распространения

Бланки собственных ценных бумаг
для уничтожения

Выкупленные до срока погашения
собственные ценные бумаги для
перепродажи

Собственные ценные бумаги,
предъявленные для погашения

Бланки, сертификаты, ценные
бумаги, отосланные и выданные под
отчет

Итого по счету N 907

908

90804

Ценные бумаги прочих эмитентов

Бланки ценных бумаг других
эмитентов для распространения

Ценные бумаги для продажи на
комиссионных началах

Ценные бумаги на хранении по
договорам хранения

Облигации государственных займов,
проданные организациям

Итого по счету N 908

Итого по разделу 3

Раздел 4
Расчетные операции и документы

Расчетные документы, ожидающие
акцепта для оплаты

Расчетные документы, не оплаченные
в срок

Расчетные документы клиентов, не
оплаченные в срок из-за отсутствия
средств на корреспондентских
счетах кредитной организации

Не оплаченные в срок расчетные
документы из-за отсутствия средств
на корреспондентских счетах
кредитной организации

Оплаченные выигравшие билеты
лотерей

Выставленные аккредитивы для
расчетов с нерезидентами

Расчетные документы, ожидающие ДПП

Документы и ценности, полученные
из банков-нерезидентов на
экспертизу

Итого по счету N 909

910

91010

Расчеты по обязательным резервам

Недовнесенная сумма в обязательные
резервы по счетам в валюте
Российской Федерации

Недовнесенная сумма в обязательные
резервы по счетам в иностранной
валюте

Штрафы за нарушение нормативов
обязательных резервов

Итого по счету N 910

911

91104

Операции с валютными ценностями

Иностранная валюта, чеки (в том
числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в
иностранной валюте, принятые для
отсылки на инкассо

Иностранная валюта, чеки (в том
числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в
иностранной валюте, отосланные на
инкассо

Иностранная валюта, принятая на
экспертизу

Итого по счету N 911

912

91220

Разные ценности и документы

Марки и другие документы на оплату
государственных сборов и пошлин

Разные ценности и документы

Разные ценности и документы,
отосланные и выданные под отчет,
на комиссию

Драгоценные металлы клиентов на
хранении

Драгоценные металлы клиентов,
отосланные и выданные под отчет

Средства на строительство,
переданные в порядке долевого
участия

Износ объектов жилищного фонда,
внешнего благоустройства

Документы и ценности, принятые и
присланные на инкассо

Документы и ценности отосланные на
инкассо

Итого по счету N 912

Итого по разделу 4

Раздел 5
Кредитные и лизинговые операции,
условные обязательства и
условные требования

Обеспечение, полученное по
размещенным средствам и условные
обязательства

Ценные бумаги, принятые в
обеспечение по размещенным
средствам

Имущество, принятое в обеспечение
по размещенным средствам, кроме
ценных бумаг и драгоценных
металлов

Драгоценные металлы, принятые в
обеспечение по размещенным
средствам

Ценные бумаги, полученные по
операциям, совершаемым на
возвратной основе

Выданные гарантии и поручительства

Неиспользованные кредитные линии
по предоставлению кредитов

Неиспользованные лимиты по
предоставлению средств в виде
«овердрафт» и под «лимит
задолженности»

Условные обязательства
некредитного характера

Итого по счету N 913

914

91418

Активы, переданные в обеспечение
по привлеченным средствам и
условные требования кредитного
характера

Ценные бумаги, переданные в
обеспечение по привлеченным
средствам

Имущество, переданное в
обеспечение по привлеченным
средствам, кроме ценных бумаг и
драгоценных металлов

Драгоценные металлы, переданные в
обеспечение по привлеченным
средствам

Полученные гарантии и
поручительства

Неиспользованные кредитные линии
по получению кредитов

Неиспользованные лимиты по
получению межбанковских средств в
виде «овердрафт» и под «лимит
задолженности»

Номинальная стоимость
приобретенных прав требования

Итого по счету N 914

915

91508

Арендные и лизинговые операции

Основные средства, переданные в
аренду

Другое имущество, переданное в
аренду

Имущество, переданное на баланс
лизингополучателей

Арендованные основные средства

Арендованное другое имущество

Итого по счету N 915

Итого по разделу 5

Раздел 6
Задолженность, вынесенная
за баланс

Задолженность по процентным
платежам по основному долгу, не
списанному с баланса

Неполученные проценты по
межбанковским кредитам, депозитам
и прочим размещенным средствам

Неполученные проценты по кредитам
и прочим размещенным средствам
(кроме межбанковских),
предоставленным клиентам

Итого по счету N 916

917

91705

Задолженность по процентным
платежам по основному долгу,
списанному из-за невозможности
взыскания

Неполученные проценты по
межбанковским кредитам, депозитам
и прочим размещенным средствам,
списанным с баланса кредитной
организации

Неполученные проценты по кредитам
и прочим размещенным средствам
(кроме межбанковских),
предоставленным клиентам,
списанным с баланса кредитной
организации

Не погашенная кредитными
организациями задолженность Банку
России по начисленным процентам по
централизованным кредитам,
отнесенным на государственный долг

Итого по счету N 917

918

91802

Задолженность по сумме основного
долга, списанная из-за
невозможности взыскания

Задолженность по межбанковским
кредитам, депозитам и прочим
размещенным средствам, списанная
за счет резервов на возможные
потери

Задолженность по кредитам и прочим
размещенным средствам,
предоставленным клиентам (кроме
межбанковских), списанная за счет
резервов на возможные потери

91803

Долги, списанные в убыток

Итого по счету N 918

Итого по разделу 6

Всего по внебалансовым счетам
(арифметический итог остатков
должен быть равен сумме счетов
N 99998 и 99999)

Раздел 7
Корреспондирующие счета

Счет для корреспонденции с
пассивными счетами при двойной
записи

Источник

Внебалансовый учет обеспечения кредитов предоставленных

обязательства кредитной организации по выданной банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

дт 99998 «счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

кт 91315 «выданные гарантии и поручительства».

в соответствии с положением банка россии № 302-п выданные поручительства и гарантии по кредитам, учитываемые на внебалансовом счете 91315 «выданные гарантии и поручительства», подлежат учету в сумме принятого обеспечения, то есть в той сумме, в которой оно обеспечивает исполнение обязательств.

если договор о предоставлении банковской гарантии (далее — договор) предусматривает уменьшение предела ответственности по гарантии, то при изменении предела ответственности банка по выданной гарантии в дату уменьшения суммы выданной гарантии производится проводка по уменьшению суммы гарантии:

дт 91315 «выданные гарантии и поручительства»

кт 99998 «счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

обеспечение в форме залога векселей, ценных бумаг и иных видов обеспечения отражается на соответствующих внебалансовых счетах главы в плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в соответствии с требованиями банка россии.

обеспечение, представленное в виде залога имущества в сумме оценочной стоимости предмета залога, указанной в договоре залога, отражается на внебалансовых счетах следующей проводкой:

дт 99998 «счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

кт 91312 «имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам».

обеспечение в виде залога ценных бумаг на сумму оценочной стоимости ценных бумаг, указанной в договоре залога, отражается проводкой:

дт 99998 «счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

кт 91311 «ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам».

отражение в бухгалтерском учете суммы предоставленного обеспечения в виде гарантии или поручительства в соответствии с договором гарантии или поручительства оформляется проводкой:

дт 91414 «полученные гарантии и поручительства»

кт 99999 «счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

в день снятия гарантии с учета осуществляется снятие с учета обеспечения по гарантии при условии отсутствия неисполненных обязательств принципала по договору.

списание обеспечения в виде имущества в сумме остатка по счету 91312:

дт 91312 «имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам»

кт 99998 «счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

списание обеспечения в виде залога ценных бумаг в сумме остатка по счету 91311:

дт 91311 «ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»

кт 99998 «счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

списание предоставленных гарантий или поручительств в сумме остатка по счету 91414:

дт 99999 «счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

кт 91414 «полученные гарантии и поручительства».

кредиты, нереальные к взысканию, списываются с балансового учета. кредитами, нереальными к взысканию, признаются те, по которым меры, предпринятые банком к взысканию, носят полный характер, включая реализацию залога, обращение взыскания на гарантию и поручителей. все предпринятые меры свидетельствуют о невозможности взыскания долга.

решение о списании с балансового учета крупного долга, который составляет свыше 1% от величины собственного капитала банка, должно подтверждаться процессуальными документами в виде определения или постановления судебных и нотариальных органов, свидетельствующих о том, что на момент принятия решения о взыскании погашение кредита за счет средств должника невозможно.

по прочим кредитам с величиной долга менее 1% от собственного капитала банка решения о списании с балансового учета принимает совет директоров банка.

списание с балансового учета позволяет очистить баланс от безнадежных долгов. списание производится за счет средств созданного резерва. выполняется проводка:

д 45818 «резерв по просроченным кредитам»

к 45812 «кредиты, не погашенные в срок коммерческими клиентами»

одновременно выполняется внебалансовая проводка: д 91802 «задолженность по кредитам, предоставленным клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери» к 99999

если для списания с баланса средств созданных резервов недостаточно, то оставшаяся задолженность списывается на убыток: д 70606 «расходы банка»

к 45812 «кредиты, не погашенные в срок коммерческими клиентами»

одновременно выполняется проводка по внебалансовым счетам: д 91803 «долги, списанные в убыток» к 99999

таким образом, наличие в отчетности счетов 91802 и 91803 показывает сумму списания с баланса кредитов, не погашенных в срок. эти счета для анализа очень важны, так как показывают масштабы потерь активов по непогашенным в срок кредитам.

поскольку непогашенные в срок проценты по выданным кредитам были отражены на внебалансовом счете 91604 «неполученные проценты по кредитам и другим размещенным средствам, предоставленным клиентам», то проценты по кредитам, списанным с балансового учета, переносятся на счет 91704 «неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации», что отразится проводкой:

на этом счете сумма просроченных процентов, списанных с баланса, будет учитываться в последующие пять лет. каждый месяц банк будет начислять проценты по кредитам, списанным с балансового учета. выписки по счету 91704 вместе с выписками по счетам 91802 и 91803 банк в течение пяти последующих лет не реже, чем каждый квартал, будет направлять заемщику как доказательство долга по кредиту и неоплаченным в срок процентам.

если в течение последующих лет заемщик погасит долг и оплатит проценты, то суммы, полученные в погашение, отразятся в бухгалтерском учете балансовой проводкой:

к 70601 «доходы банка»

одновременно на сумму погашенного долга и процентов будут произведены списания по счетам 91802, 91803, 91704.

если через пять лет после списания долгов с балансового учета заемщик не выполнит свои обязательства по погашению основного долга и процентов, то внебалансовые счета закрываются проводками:

к 91704 — на сумму непогашенных в срок процентов по кредиту, списанному с баланса д 99999

к 91802 — на сумму непогашенного в срок кредита, списанного с баланса за счет созданных резервов д 99999

к 91803 — на сумму кредита, списанного с баланса на убыток на этом учет средств по кредитам, не погашенным в срок, прекращается.

71. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам (л)

Резерв на возможные потери по ссудам формируется по конкретной ссуде или по портфелю однородных ссуд. Для определения размера резерва ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества. Категория ссуды устанавливается от уровня кредитного риска.

I – стандартные ссуды (высшая категория) – отсутствие кредитного риска;

II – нестандартные ссуды – умеренные кредитные риски, вероятность финансовых потерь 1-20 %;

III – сомнительные ссуды – значительный кредитный риск, вероятность финансовых потерь 21-50 %;

IV – проблемные ссуды – высокий кредитный риск, вероятность финансовых потерь 51-100 %;

V – безнадежные ссуды, низшая категория – отсутствует вероятность возврата ссуды.

Категория качества ссуды зависит от обслуживания долга и финансового положения ссудозаемщика.

Таблица 1 – Определение категории качества ссуды

Финансовое состояние Обслуживание долга	Хорошее	Среднее	Плохое
Хорошее	I	II	III
Среднее	II	III	IV
Плохое	III	IV	V

Резерв на возможные потери по ссудам формируется от суммы основного долга, то есть проценты, неустойки в расчет не включаются. Резерв формируется в рублях, независимо от валюты кредита.

Возможны следующие бухгалтерские записи:

а) создан (доначислен) резерв по предоставленным межбанковским кредитам:

Дебет 70606 «Расходы»

Кредит 32015 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям. Резервы на возможные потери», 32115 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам. Резервы на возможные потери».

б) создан (доначислен) резерв по кредитам, предоставленным юридическим лицам:

Дебет 70606 «Расходы»

Кредит 45215 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям. Резервы на возможные потери», или 45315 «Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям. Резервы на возможные потери», или 45615 «Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам. Резервы на возможные потери».

в) создан (доначислен) резерв по кредитам, предоставленным физическим лицам:

Дебет 70606 «Расходы»

При списании или уменьшении ранее созданного резерва счета учета резервов дебетуются, при этом в кредит ставится счет 70601 «Доходы». Например, списан (уменьшен) ранее созданные резерв по предоставленным межбанковским кредитам:

Дебет 32015 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям. Резервы на возможные потери», 32115 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам. Резервы на возможные потери»

Кредит 70601 «Доходы».

Дата добавления: 2015-04-18 ; просмотров: 61 ; Нарушение авторских прав

Источник