9100 возмещение выплаты персоналу
к Порядку осуществления
источником финансового обеспечения
которых являются целевые средства,
при казначейском сопровождении
целевых средств в случаях,
предусмотренных Федеральным законом
«О федеральном бюджете
на 2020 год и на плановый
период 2021 и 2022 годов»,
от 10.12.2019 N 220н
НАПРАВЛЕНИЯ РАСХОДОВАНИЯ ЦЕЛЕВЫХ СРЕДСТВ
Направление расходования целевых средств
Наименование выплат, указываемых в платежных документах
выплата заработной платы, осуществляемая на основе договоров (контрактов), в соответствии с трудовым законодательством, лицам, участвующим в процессе поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
выплаты работодателя в пользу работников, не относящиеся к заработной плате, дополнительные выплаты, пособия и компенсации, обусловленные условиями трудовых отношений;
компенсация найма (поднайма) жилых помещений;
компенсация за использование личного транспорта для служебных целей;
другие аналогичные выплаты, за исключением выплат, связанных с командированием работников (сотрудников).
Начисления на выплаты по оплате труда:
пособия, выплачиваемые работодателем за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации штатным работникам;
другие выплаты, связанные с начислением на выплаты по оплате труда, в том числе оплата пособия по временной нетрудоспособности, другие аналогичные выплаты.
Закупка работ и услуг (за исключением выплат на капитальные вложения), в том числе на основании договора гражданско-правового характера, исполнителем по которому является физическое лицо или индивидуальный предприниматель
Выплаты на приобретение услуг связи:
услуги почтовой связи, в том числе подписка на периодические издания;
услуги фельдъегерской и специальной связи;
услуги телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров;
другие аналогичные выплаты; выплаты на приобретение транспортных услуг, в том числе:
провозная плата по контрактам (договорам) перевозки пассажиров и багажа;
плата за перевозку (доставку) грузов (отправлений) по контрактам (договорам) перевозки (доставки, фрахтования);
другие аналогичные выплаты.
Выплаты на приобретение коммунальных услуг для нужд получателя целевых средств:
оплата услуг отопления, горячего и холодного водоснабжения, предоставления газа и электроэнергии;
другие выплаты по оплате коммунальных услуг;
выплаты по оплате арендной платы в соответствии с заключенными контрактами (договорами) аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга) имущественного найма объектов основных средств, связанных непосредственно с поставкой товаров, выполнением работ, оказания услуг.
Выплаты по оплате контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием, эксплуатацией, обслуживанием, ремонтом (текущим и капитальным) зданий, помещений, основных средств, связанных непосредственно с поставкой товаров, выполнением работ, оказания услуг:
содержание нефинансовых активов в чистоте;
ремонт (текущий и капитальный) и реставрация нефинансовых активов;
противопожарные мероприятия, связанные с содержанием имущества;
работы по переносу (переустройству, присоединению) принадлежащих юридическим лицам инженерных сетей, коммуникаций, сооружений в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности;
другие аналогичные выплаты.
Услуги в области информационных технологий, непосредственно связанные с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе:
обеспечение безопасности информации и режимно-секретных мероприятий;
приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение;
приобретение и обновление справочно-информационных баз данных;
другие аналогичные выплаты, связанные с оказанием услуг в области информационных технологий.
Прочие работы, услуги:
научно-исследовательские, опытно-конструкторские, опытно-технологические, геолого-разведочные работы, услуги по типовому проектированию, проектные и изыскательские работы;
услуги по страхованию имущества, гражданской ответственности и здоровья;
услуги по формированию корпоративного имиджа;
услуги по проведению маркетинговых исследований;
услуги по предоставлению выписок из государственных реестров;
услуги рекламного характера (в том числе размещение объявлений в средствах массовой информации);
услуги агентов по операциям с государственными (муниципальными) активами и обязательствами;
оплата юридических и адвокатских услуг;
услуги по обеспечению исполнения гарантийных обязательств (в том числе по взысканию задолженности по выданным гарантиям);
другие аналогичные выплаты, связанные с закупкой товаров, работ, услуг.
Закупка непроизведенных активов, нематериальных активов, материальных запасов и основных средств и прочих активов (за исключением выплат на капитальные вложения), в том числе на основании договора гражданско-правового характера, исполнителем по которому является физическое лицо или индивидуальный предприниматель
Выплаты на увеличение стоимости непроизведенных активов, права собственности на которые должны быть установлены и законодательно закреплены.
Выплаты неинвентарного характера (не связанные с бюджетными инвестициями в объекты капитального строительства) на культурно-технические мероприятия по поверхностному улучшению земель для сельскохозяйственного пользования, производимые за счет капитальных вложений (планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, очистка полей от камней и валунов, срезание кочек, расчистка зарослей, очистка водоемов, мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы, которые неотделимы от земли), за исключением зданий и сооружений, построенных на этой земле (например, дорог, тоннелей, административных зданий), насаждений, подземных водных или биологических ресурсов.
Иные выплаты, относящиеся к увеличению стоимости непроизведенных активов.
Увеличение стоимости нематериальных активов:
выплаты по оплате контрактов (договоров) на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, в том числе:
на программное обеспечение и базы данных для электронных вычислительных машин;
на товарные знаки и знаки обслуживания;
на «ноу-хау» и объекты смежных прав;
на научные разработки и изобретения, промышленные образцы и полезные модели;
затраты на специальную технологическую оснастку;
иные выплаты, относящиеся к увеличению стоимости нематериальных активов.
Увеличение стоимости материальных запасов:
выплаты по оплате контрактов (договоров) на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к материальным запасам:
сырье и (или) основные материалы;
покупные комплектующие изделия;
тара (невозвратная) и упаковка;
затраты на подготовку и освоение производства;
затраты на изделия собственного производства;
топливо на технологические цели;
материалы, переданные в переработку на сторону;
специальная оснастка и специальная одежда на складе и в эксплуатации;
активы, предназначенные для продажи;
прочие материальные затраты.
Увеличение стоимости основных средств:
здания и сооружения;
машины и оборудование;
производственный и продуктивный, племенной и рабочий скот;
инвентарь и хозяйственные принадлежности;
иные выплаты, относящиеся к увеличению стоимости основных средств.
Выплаты на увеличение стоимости прочих активов.
Выплаты по оплате контрактов, договоров на строительство (реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения) объектов капитального строительства, или приобретения объектов недвижимого имущества, в том числе:
услуги по типовому проектированию, проектные и изыскательские работы;
инструменты и инвентарь;
прочие работы и затраты.
Выплаты по перечислению средств в качестве взноса в уставный (складочный) капитал, вкладов в имущество другой организации
Выплаты по перечислению средств в качестве взноса в уставный (складочный) капитал другой организации.
Выплаты по перечислению вкладов в имущество другой организации их учредителями.
Выбытие со счетов авансовых платежей по контрактам (договорам)
Выплаты по перечислению:
авансовых платежей по контрактам (договорам), в том числе на:
материальные затраты (сырье, материалы, оборудование, инвентарь и т.д).
Выбытие со счетов средств обособленным (структурным) подразделениям
Выплаты по перечислению средств обособленным (структурным) подразделениям.
Выплаты по перечислению средств в целях их размещения на депозиты, в иные финансовые инструменты (по договорам займа)
Выплаты по перечислению средств в целях их размещения на депозиты, в иные финансовые инструменты (по договорам займа).
Выплаты за счет процентов
Выплаты за счет процентов, поступивших от размещения средств на депозиты, а также доходов, полученных по операциям с иными финансовыми инструментами (процентов, поступивших по договорам займа).
Уплата налогов, сборов и иных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации
Уплата налогов, сборов и иных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц):
государственная пошлина и сборы, включая государственную пошлину за совершение действий, связанных с лицензированием;
уплата иных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Налог на добавленную стоимость
Уплата налога на добавленную стоимость.
Налог на доходы физических лиц
Уплата налога на доходы физических лиц, в том числе с выплат физическим лицам в связи с выполнением ими работ (оказанием ими услуг) на основании договоров гражданско-правового характера.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование
Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование, относящихся к оплате труда персонала, участвующего в процессе поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, относящихся к оплате труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе с выплат физическим лицам в связи с выполнением ими работ (оказанием ими услуг) на основании договоров гражданско-правового характера.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, относящихся к оплате труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе с выплат физическим лицам в связи с выполнением ими работ (оказанием ими услуг) на основании договоров гражданско-правового характера.
Выплаты, не связанные с оплатой авансовых платежей по контрактам (договорам), в том числе:
выплаты таможенному представителю на возмещение затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость;
выплаты, связанные с командированием работников (сотрудников).
Возмещение убытков и вреда:
возмещение морального вреда по решению судебных органов;
выплаты по решениям судебных органов, включая штрафы, пени, иные платежи, в том числе по трудовым спорам;
компенсационные выплаты за невыполнение условий квотирования;
оплата судебных издержек;
оплата труда персонала, связанного с управлением и обслуживанием производства;
оплата работ и (или) услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, в том числе по договорам гражданско-правового характера;
уплата налога на доходы физических лиц;
страховые взносы на обязательное социальное страхование;
прочие затраты общепроизводственного назначения.
работы и (или) услуги, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, в том числе по договорам гражданско-правового характера;
уплата налога на доходы физических лиц;
страховые взносы на обязательное социальное страхование;
затраты на консультационные услуги;
затраты на содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря и иного имущества общехозяйственного назначения;
арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
расходы по обслуживанию транспортных средств;
расходы на услуги связи;
коммунальные услуги, получение которых связано с выполнением государственного контракта, контракта учреждения, договора о капитальных вложениях, договора о проведении капитального ремонта, соглашения, контракта (договора);
прочие затраты общехозяйственного назначения.
работы и (или) услуги, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, в том числе по договорам гражданско-правового характера;
оплата труда административно-управленческого персонала;
уплата налога на доходы физических лиц;
страховые взносы на обязательное социальное страхование;
обучение административно-управленческого персонала;
прочие непроизводственные расходы.
Выплата прибыли, осуществляемая после исполнения юридическим лицом всех обязательств (части обязательств) по государственному контракту, контракту учреждения, договору о капитальных вложениях, договору о проведении капитального ремонта, контракту (договору) (этапу государственного контракта, контракта учреждения, договора о капитальных вложениях, договора о проведении капитального ремонта, контракта (договора) (в случае если это предусмотрено условиями государственного контракта, контракта учреждения, договора о капитальных вложениях, договора о проведении капитального ремонта, контракта (договора) и при предоставлении юридическим лицом документов-оснований).
Выплаты по окончательным расчетам
Выплаты по перечислению остатков целевых средств в доход бюджета
Выплаты по перечислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации не использованных по состоянию на 1 января текущего года остатков целевых средств, потребность в использовании которых не подтверждена.
Выплаты по перечислению дебиторской задолженности в доход бюджета
Выплаты по перечислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации сумм от возврата дебиторской задолженности, не разрешенных к использованию.
Включая перечисление средств в целях приобретения услуг связи, коммунальных услуг, электроэнергии, услуг по организации и осуществлению перевозки грузов и пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования, авиационных и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом, подписки на периодические издания, аренды, осуществления работ по переносу (переустройству, присоединению) принадлежащих юридическим лицам инженерных сетей, коммуникаций, сооружений, а также проведения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности, осуществления страхования в соответствии со страховым законодательством, услуг по приему платежей от физических лиц, осуществляемых платежными агентами.
За исключением перечисления авансовых платежей в целях приобретения услуг связи, коммунальных услуг, электроэнергии, услуг по организации и осуществлению перевозки грузов и пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования, авиационных и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом, подписки на периодические издания, аренды, осуществления работ по переносу (переустройству, присоединению) принадлежащих юридическим лицам инженерных сетей, коммуникаций, сооружений, а также проведения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий в соответствии с законодательством Российской Федерации о градостроительной деятельности, осуществления страхования в соответствии со страховым законодательством, услуг по приему платежей от физических лиц, осуществляемых платежными агентами.
Выплаты по окончательным расчетам (экономия), за исключением стоимости фактически поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и выплаты прибыли в размере, определенном условиями государственного контракта, контракта учреждения, договора о капитальных вложениях, договора о проведении капитального ремонта, контракта (договора).
9100 возмещение выплаты персоналу
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 30 ноября 2020 года N 02-06-07/104576
[О направлении методических рекомендаций по применению СГС «Выплаты персоналу»]
Методические рекомендации по применению федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Выплаты персоналу»
1. Общие положения
Положения СГС «Выплаты персоналу» обязательны к применению с 1 января 2021 года при:
раскрытии информации об объектах учета выплат персоналу результатах операций с ними при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) учреждений, в том числе учреждениями, осуществляющими полномочия по ведению бухгалтерского учета учреждений (централизованными бухгалтериями).
Положения СГС «Выплаты персоналу» применяются одновременно с применением:
— положений федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 N 256н если иное не предусмотрено:
другими федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, применяемыми начиная с 2021 года;
иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, в частности:
нормативными правовыми актами, регулирующими единую методологию бюджетного учета и бюджетной отчетности, принятыми в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации:
иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета, в части требований по раскрытию информации об объектах нефинансовых, финансовых активов и обязательств, доходах, расходах при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности бюджетных (автономных) учреждений:
СГС «Выплаты персоналу» устанавливает единые требования:
— к порядку последующей оценки в бухгалтерском учете объектов учета выплат персоналу;
— к раскрытию информации об объектах учета выплат персоналу в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
К персоналу в соответствии с СГС «Выплаты персоналу» относятся:
работниками государственных (муниципальных) учреждений;
работниками органов управления государственными внебюджетными фондами;
лицами, замещающими государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности;
государственные и муниципальные служащие;
работниками государственных (муниципальных) органов, не являющимися государственными гражданскими (муниципальными) служащими;
военнослужащими и приравненными к ним лицами;
сотрудниками органов внутренних дел;
сотрудниками, имеющими специальные звания и проходящими службу в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, федеральной противопожарной службе Государственной противопожарной службы, таможенных органах Российской Федерации;
физическими лицами, привлекаемыми в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и (или) муниципальными правовыми актами для выполнения отдельных полномочий без заключения с ними трудовых договоров (служебных контрактов, контрактов) или договоров гражданско-правового характера).
При этом выплаты персоналу осуществляются в соответствии с их статусом и законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами).
2. Объекты учета выплат персоналу
В соответствии с положениями СГС «Выплаты персоналу» к выплатам персоналу относятся:
расходы субъекта учета на оплату труда персонала;
денежное содержание (денежное вознаграждение, денежное довольствие, заработная плата);
командировочные и иные выплаты, обусловленные статусом персонала в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и (или) муниципальными правовыми актами, трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами);
расходы на оплату страховых взносов по обязательному социальному страхованию.
Выплаты персоналу включают выплаты, предоставляемые не только персоналу, но и членам их семей и (или) лицам, находящимся на их иждивении.
Например, компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей;
компенсация (возмещение) расходов по оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно военнослужащим и приравненным к ним лицам, членам их семей;
компенсация стоимости медицинских услуг, стоимости именных путевок на санаторно-курортное лечение работникам учреждений, государственным (муниципальным) служащим, военнослужащим, приравненным к ним лицам и членам их семей, а также путевок их детям в детские оздоровительные лагеря в установленных законодательством Российской Федерации случаях.
При этом выплаты персоналу могут осуществляться в виде денежных выплат и (или) предоставления товаров или услуг либо непосредственно работникам, либо их супругам, детям или другим лицам, находящимся на их иждивении.
Под выплатами в натуральной форме понимается полная либо частичная оплата (компенсация) работодателем товаров, работ и услуг, предоставленных в личное пользование работников (т.е. работники могут использовать по своему усмотрению для удовлетворения своих собственных потребностей или потребностей членов их семей).
Например, компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей относится к прочим выплатам в натуральной форме (подстатья 214 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме»), поскольку данная выплата осуществляется в целях обеспечения (компенсации стоимости) услуги, гарантированной законодательством, определенным категориям работников в целях стимулирования занятости в определенных местностях;
приобретение молока или других равноценных пищевых продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, а также компенсационная выплата этим работникам в размере, эквивалентном стоимости указанных продуктов;
компенсация найма (поднайма) жилых помещений (за исключением служебных командировок) в установленных законодательством Российской Федерации случаях;
выплата спортсменам, состоящим в штате учреждения, на питание.
Выплаты персоналу делятся на две основные группы:
— текущие выплаты персоналу;
— отложенные выплаты персоналу.
К текущим выплатам персоналу относятся выплаты, по которым у субъекта учета возникает обязательство их осуществить и у которых есть срок исполнения и размеры, установленные законом, иным нормативным правовым актом, включая локальные нормативные акты, и (или) трудовым договором (служебным контрактом, контрактом).
К отложенным выплатам персоналу относятся выплаты персоналу, обусловленные обязанностью субъекта учета по их осуществлению, величина которых на момент их принятия представляет собой расчетно (документарно) обоснованную оценку обязательства с неопределенным временем (финансовым периодом) их исполнения. Таким образом, в этом случае срок не определен, а размер имеет оценочное значение.
Все эти выплаты персоналу (текущие и отложенные) связаны с исполнением субъектом учета обязательств перед персоналом.
При этом обязательство это текущая (существующая) задолженность субъекта учета, возникшая в результате прошлых событий, погашение которой приведет к уменьшению ресурсов, содержащих экономические выгоды, при этом прошлое событие, которое ведет к возникновению текущего обязательства, является обязывающим событием. Но чтобы оно выполнялось, погашение такого обязательства должно осуществляться в соответствии с законодательством.
3. Признание (принятие к бухгалтерскому учету) и оценка при признании объектов учета выплат персоналу
Текущие выплаты персоналу
Объектом учета текущих выплат персоналу являются отдельные денежные обязательства, группируемые по видам обязательств в соответствии с видами расходов, установленными классификацией расходов бюджета бюджетной классификации Российской Федерации, в том числе выходные пособия, кроме выходных пособий, связанных с реструктуризацией деятельности.
Отражение в учете обязательств, непосредственно связанных с реструктуризацией деятельности, в том числе обязательств по выплате выходных пособий при реструктуризации деятельности, регулируются федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах». Утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.05.2018 N 124н и включаются в состав резерва по реструктуризации.
Признание объектов учета текущих выплат персоналу в составе расчетов по принятым обязательствам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда по факту их начисления осуществляется за период, когда персонал исполнял трудовые функции (возлагаемые на него отдельные полномочия), должностные обязанности, обязанности в сфере национальной обороны, правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности государства.
Объекты учета текущих выплат персоналу признаются в сумме денежных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в размере, установленном законом, иным нормативным правовым актом, включая локальные нормативные акты, и (или) трудовым договором (служебным контрактом, контрактом).
Пример группировки принятых денежных обязательств по видам обязательств по текущим выплатам персоналу в соответствии с видами расходов, установленными классификацией расходов бюджета бюджетной классификации Российской Федерации:
1. Приняты обязательства по выплате заработной платы работникам казенных учреждений
Дт хххх ххххх ххххх 111 1 501 13 211 Кт хххх ххххх ххххх 111 1 502 11 211
Признание объектов учета текущих выплат персоналу в составе расчетов по принятым обязательствам по оплате труда
Дт хххх ххххх ххххх 111 1 501 11 211 Кт хххх ххххх ххххх 111 1 502 12 211
Дт хххх ххххх ххххх 111 1 401 20 211 Кт хххх ххххх ххххх 111 1 302 11 737
2. Приняты денежные обязательства по выплате работникам учреждений в связи с направлением их в служебную командировку