Из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах
кредитной организации»
9.14. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета по каждой кредитной организации.
Новой редакцией Положения также предусмотрены три разновидности срока нахождения расчетного документа в картотеке, ожидающего акцепта для оплаты:
1. до получения акцепта плательщика;
2. до получения отказа (полного или частичного) от акцепта;
3. до истечения срока акцепта.
Таким образом, при получении Банком от Клиента заявления об акцепте, либо отказе от акцепта платежного требования:
— акцептованное платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается со счета плательщика;
— при полном отказе от акцепта платежное требование списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты и не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления подлежит возврату в банк-эмитент;
— при частичном отказе от акцепта платежное требование не позже рабочего дня следующего за днем приема заявления, списывается в полной сумме мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком;
— при неполучении в установленный срок заявления об акцепте, отказе от акцепта, а также при отсутствии в договоре банковского счета условия, предусмотренного пунктом 10.4. Положения, платежное требование на следующий рабочий день после истечения срока акцепта списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты и возвращается в банк-эмитент в порядке, предусмотренном в п.2.21. Положения с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования причины возврата «Не получено согласие на акцепт».
| Приложение № 5 | ||
| к Порядку бесспорного, безакцептного списания | ||
| денежных средств со счетов клиентов и | ||
| ведения картотек 1 и 2 | ||
| Порядок бухгалтерского учета расчетных документов, помещенных в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и картотеку расчетных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия/недостаточности | ||
| Операция | Проводка | Примечание |
| Дт | Кт | |
| Движение документов по картотеке 1 | ||
| 1.1 | Помещение платежного требования, ожидающего акцепта, в картотеку 1 | Основание – принятое к исполнению платежное требование, в котором в поле «Условие оплаты» проставлено «с акцептом» Оформляется мемориальный ордер |
| 1.2 | Изъятие платежного требования из картотеки 1при его оплате | В день списания средств со счета Клиента при поступлении заявления клиента об акцепте (полном либо частичном) Оформляется мемориальный ордер |
| 1.3 | Изъятие платежного требования из картотеки 1 для возврата взыскателю | В день возврата при поступлении от Клиента заявления об отказе от акцепта либо по истечении срока, установленного для акцепта, при непоступлении от Клиента заявления Оформляется мемориальный ордер |
| Движение документов по картотеке 2 | ||
| 1.4 | Перемещение акцептованного платежного требования в картотеку 2 | В сумме, акцептованной Клиентом. В случае, если платежное требование акцептовано частично, неакцептованная сумма списывается со счета 90901 в корреспонденции со счетом 99999 Оформляется мемориальный ордер |
| 1.5 | Помещение документа в картотеку | В день приема к исполнению расчетного документа в сумме расчетного документа Оформляется мемориальный ордер |
| 1.6 | Частичное исполнение расчетного документа | В день частичного исполнения платежным ордером на сумму платежа Оформляется мемориальный ордер |
| 1.7 | Изъятие документа из картотеки для возврата взыскателю | В день возврата документа при поступлении заявления на отзыв либо в связи с закрытием банковского счета Клиента |
Д 90902810. К 99999810. Сумма
Когда у клиента появятся деньги, банк сможет полностью или частично оплатить это платежное требование, сделав проводки:
Д 99999810. К 90902810. Сумма1 (внебаланс)
Д 40702810. К 30102810. Сумма1 (баланс)
Отметим, что балансовые и внебалансовые счета никогда не корреспондируют между собой, хотя к одной операции могут относиться проводки как по внебалансам, так и по балансу.
Пример 2. Пусть присланное платежное требование требует акцепта, т.е. согласия клиента платить по нему. Это возможно в том случае, если отправитель этого требования не является органом исполнительной или судебной власти. Тогда документ заносится на внебалансовый счет 90901 («картотека №1») вне зависимости от того, если деньги на расчетном счете клиента:
Д 90901810. К 99999810. Сумма
Далее в течение пяти дней (или более, если срок акцепта определен основным договорм) выясняется, будет ли клиент опплачивать (полностью или частично). Возможны следующие варианты:
1) клиент отказался платить.
В этом случае сумма списывается с картотеки и порождается следующая проводка:
Д 99999810. К 90901810. Сумма
2) клиент согласен оплатить сумму полностью.
2.1) На счете клиента достаточно средств. Тогда сумма списывается с картотеки и одновременно со счета клиента. Порождаются проводки:
Д 99999810. К 90901810. Сумма
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
Д47402810… К30102810… Сумма1
Д99999810… К90901810… Сумма-Сумма1
Д90902810… К90901810… Сумма1
Д47402810… К30102810… Сумма1
Д47402810… К30102810… Сумма
Д47402810… К30102810… Сумма
2.2) На счете клиента недостаточно средств. В соответствии с пунктом 8.9 Положения 2-П, сумма списывается со счета 90901 и зачисляется на счет 90902.
Д 90902810. К 90901810. Сумма
При поступлении средств на счет, достаточных для оплаты, сумма списывается с картотеки и одновременно со счета клиента (согласно пункту 8.10 Положения возможно частичное списание со счета клиента по мере поступления средств):
Д 99999810. К 90902810. Сумма
3)клиент согласен оплатить часть суммы (пусть это будет Сумма1).
Д 99999810. К 90901810. Сумма
3.2) На счете клиента не достаточно средств, чтобы оплатить акцептированную сумму. В этом случае сумма, акцептированная клиентом, перемещается на счет 90902, а неакцептированная сумма списывается со счета 99999:
Аналогично пункту 2.2, при поступлении средств на счет акцептированная сумма одновременно списывается с картотеки и со счета клиента:
Д 99999810. К 90902810. Сумма1
Аналитический учет на счетах 90901 и 90902 ведется по клиентам. Может так случиться, что на одного клиента приходит много платежных требований. В этом случае банку недостаточно знать общую сумму долгов клиента, а нужно еще знать ее разбиение по документам, чтобы при появлении денег у клиента расплачиваться с теми должниками, платежные требования которых поступили раньше по времени. Тогда можно либо открывать лицевые счета на каждый документ, либо вести на одном лицевом счете клиента реестр поступающих документов. Если у клиента несколько счетов (согласно со статьей 30 Закона Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что «клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом»), то на некоторые из них могут прийти инкассовые поручения. Возникает вопрос: можно ли списывать денежные средства с одного расчетного счета, если инкассовое поручение предъявлено другому расчетному счету клиента, находящемуся на картотеке? В соответствии с пунктом 5 статьи 46 Налогового Кодекса РФ в инкассовом поручении (распоряжении) налогового органа на перечисление налога должны быть указаны те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено списание налога. Предъявленные к исполнению инкассовые поручения (распоряжения) подлежат безусловному исполнению банком со счета налогоплательщика, к которому предъявлены, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. При наличии на счете, к которому предъявлены инкассовые поручения (распоряжения), денежных средств, достаточных для проведения налоговых платежей, списание средств со счета осуществляется в порядке поступления этих расчетных документов на списание (в порядке календарной очередности). При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика инкассовые поручения (распоряжения) помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения их в картотеку. Оплата инкассовых поручений (распоряжений) производится по мере поступления денежных средств на счет налогоплательщика в очередности, установленной статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.
На внебалансовом счете 91207 учитываются бланки строгой отчетности. Поскольку нам интересно количество имеющихся бланков, то учитывать их следует в штуках. Но для получения отчетности по всем внебалансовым счетам их нужно учитывать в рублях. Поэтому существует условная оценка бланков (обычно рубль за штуку). Вообще на внебалансах возможен учет в штуках, но у любого внебалансового лицевого счета должно быть денежное выражение.
Итак, пусть банк получил бланки из типографии:
Д 91207810. К 99999810. 20 шт. (20 руб.)
Затем часть бланков была выдана под отчет кассиру валютного обменного пункта:
Д 91203810. К 91207810. 10 шт. (10 руб.)
Кассир часть из них испортил, а остальные израсходовал:
Д 99999810. К 91203810. 10 шт. (10 руб.).
Если перенос между внебалансовыми счетами не делается, а происходит только занесение и списание в корреспонденции с 99998 или 99999, то утверждение очевидно.
Если сумма переносится с одного активного счета на другой, то на счет 99999 она уже была занесена (при занесении на первый счет), а списана с него не была, а будет списана при списании со второго счета.
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
Раздел 4. Расчетные операции и документы
РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ
Счет N 909 «Расчетные операции»
Счет N 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
9.11. Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в установленных законодательством Российской Федерации случаях. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы поступивших расчетных документов, ожидающих акцепта либо разрешения на проведение операций в корреспонденции со счетом N 99999 или в корреспонденции со счетом N 90902, в случае если к моменту приостановления операций по счету имелись расчетные документы, не оплаченные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента.
(в ред. Указания Банка России от 11.10.2007 N 1893-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Указания Банка России от 11.10.2007 N 1893-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
В аналитическом учете ведутся картотеки: по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа и по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету.
(в ред. Указания Банка России от 11.10.2007 N 1893-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Счет N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
9.12. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами N 90901, 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999 либо со счетом N 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента.
(в ред. Указания Банка России от 11.10.2007 N 1893-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика.
Счет N 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за
отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной
9.13. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет.
Счет N 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия
средств на корреспондентских счетах кредитной организации»
9.14. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета по каждой кредитной организации.
Счета N 90907 «Выставленные аккредитивы»
N 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами»
9.15. Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.
По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.
Счет N 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП»
9.16. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, ожидающих ДПП (даты перечисления платежа). Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы документов, списанные со счетов клиентов и ожидающие наступления ДПП, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета отражаются суммы документов, списанные при поступлении подтверждения и при наступлении ДПП, в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по датам перечисления платежа.
Счет N 90912 «Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов
9.17. Назначение счета: учет документов и ценностей, полученных от банков-нерезидентов на экспертизу. Счет активный.
По дебету счета отражаются документы и ценности в валюте Российской Федерации, полученные на экспертизу от банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета проводятся документы и ценности, отправленные в банки-нерезиденты после проведения экспертизы, в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам документов и ценностей.
Счет N 910 «Расчеты по обязательным резервам»
Операции отражаются на основании выписок по внебалансовым счетам, полученных от подразделений Банка России.
(п. 9.18 в ред. Указания Банка России от 06.07.2010 N 2477-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Счет N 911 «Операции с валютными ценностями»
9.19. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка валютных ценностей, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный.
По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте:
принятые от клиентов для отсылки на инкассо в корреспонденции со счетом N 99999;
отосланные на инкассо в корреспонденции со счетом N 91101;
полученные на инкассо от банков-нерезидентов в корреспонденции со счетом N 99999;
принятая на экспертизу наличная иностранная валюта в корреспонденции со счетом N 99999;
отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта, учитываемая на отдельном лицевом счете N 91104, в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом, на котором учитывалась принятая на экспертизу наличная иностранная валюта.
По кредиту счетов отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения ответов из банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу, проведения экспертизы в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам ценностей.
Счет N 912 «Разные ценности и документы»
9.20. Назначение счета: учет ценностей и документов:
марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;
разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и персонализированных платежных карт (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей. На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;
разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;
бланков (счет N 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.
На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей производится на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки, в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.
Если бланки хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника кредитной организации, выдача бланков в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, с указанием фамилии, имени и отчества работника, которому выдаются бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207, в корреспонденции со счетом N 99999.
На конец дня все бланки должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением сохранности;
драгоценных металлов (счета N 91204, 91205), учитываются по их стоимости.
По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.
На счете N 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально-бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом N 99999.
Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения.
По кредиту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.
На счетах N 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными актами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.
Счета корреспондируют со счетом N 99999.
На счетах N 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются.
На счете N 91211 учитывается начисленный в отчетном периоде износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства. Счет пассивный.
Начисление износа производится в порядке начисления амортизации. Счет корреспондирует со счетом N 99998.
При списании указанных объектов в общеустановленном порядке сумма начисленного износа по объекту списывается с этого счета.
Аналитический учет ведется в разрезе объектов.
Ранее начисленный износ по указанным объектам продолжает числиться на балансовых счетах и должен засчитываться при выбытии объектов в общеустановленном порядке.
На счете N 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенные для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей, предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы:
проданных билетов лотерей, в корреспонденции со счетом N 99999;
билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.
На счетах N 91219, 91220 учитываются документы и ценности (кроме наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте), принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет ведется по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятую ценность.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.