План бухгалтерских счетов коммерческой организации на 2021 год
Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!
Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!
Действующий в РФ план счетов (ПС) был утвержден приказом Минфина почти 19 лет назад в 2000 году и отредактирован в 2010 году. Если фирма ведет учет методом двойной записи, она должна использовать этот план счетов, вне зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение — госпредприятия и кредитные учреждения.
Основная задача ПС — согласовать показатели учета и показатели текущей действующей отчетности. Чтобы компании правильно использовали счета, к каждому из них даны комментарии в инструкции Минфина.
Как выглядит план счетов бухучета?
Это схема регистрации и группировки показателей хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся активы, различные обязательства, финансовые операции и прочее. В ПС указаны счета первого порядка (синтетические) и второго порядка (субсчета). На основе ПС компании создают и утверждают рабочий план счетов с полным перечнем всех счетов. Бухгалтерские счета подразделяются на:
Активные счета
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по дебету счета. Увеличение записывайте по дебету счета, а уменьшение — по кредиту.
Список: 01, 03, 04, 08, 09 — 10, 19 — 20, 23, 25, 26, 29 — 41, 43, 44 — 58, 60.2, 60.7, 62.1, 62.3 — 62.6, 62.11, 62.22, 62.44, 73, 75.1, 76.2, 76.22, 81, 90.2 — 90.8, 91.2, 94, 97.
Пассивные счета
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по кредиту счета. Увеличение записывайте по кредиту счета, а уменьшение — по дебету.
Список: 02, 05, 42, 59, 60.1, 60.3, 60.6, 60.11, 60.22, 62.7, 63 — 67, 70, 75.2, 75.3, 76.4, 76.ЗП, 76.Н.1, 76.Н.2, 77, 80, 82 — 83, 90.1, 91.1, 96, 98, 99.2.1, 99.2.3.
Активно-пассивные счета
Такие счета бывают либо с односторонним сальдо, либо с двусторонним. В первом случае сальдо либо дебетовое, либо кредитовое, а во втором — одновременно дебетовое с кредитовым. Список: 11 — 16, 40, 60, 62, 68 — 69, 71, 75, 76.1, 76.3, 76.5 — 76.11, 76.55, 76.АВ, 79, 84 — 90, 90.9, 91, 91.9, 99 — 99.2, 99.2.2.
Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически подберет проводки и счета для операций. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.
Рабочий план счетов в 2021 году
План счетов утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н. Все счета плана использовать не обязательно. Каждая компания обязана утвердить рабочий план счетов (п. 4 ПБУ 1/2008). Создавать свой собственный план счетов нужно на основании учетной политики для целей бухучета и с учетом специфики деятельности.
В плане счетов есть основные счета и субсчета к ним, которые помогают уточнить суть отраженной операции. В рабочий план включайте только те счета, которые будете использовать на практике. Если вы хотите добавить в рабочий план счет, который не предусмотрен приказом Минфина, его нужно предварительно согласовать с Министерством. Выбрать виды субсчетов и глубину аналитики можно самостоятельно.
Небольшим компаниям советуем воспользоваться планом счетов в сервисе Контур.Бухгалтерия.
| № счета | Наименование счета | Субсчета | ||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 01 | Основные средства | По видам основных средств | ||||||||||||||||||||||||||||
| 02 | Амортизация основных средств | |||||||||||||||||||||||||||||
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности | По видам материальных ценностей | ||||||||||||||||||||||||||||
| 04 | Нематериальные активы | По видам НМА и по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и технологические работы | ||||||||||||||||||||||||||||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | |||||||||||||||||||||||||||||
| 07 | Оборудование к установке | |||||||||||||||||||||||||||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | |||||||||||||||||||||||||||||
| 11 | Животные на выращивании и откорме | |||||||||||||||||||||||||||||
| 14 | Резервы под снижение стоимости ТМЦ | |||||||||||||||||||||||||||||
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | |||||||||||||||||||||||||||||
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | |||||||||||||||||||||||||||||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | |||||||||||||||||||||||||||||
| 20 | Основное производство | |||||||||||||||||||||||||||||
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства | |||||||||||||||||||||||||||||
| 23 | Вспомогательные производства | |||||||||||||||||||||||||||||
| 25 | Общепроизводственные расходы | |||||||||||||||||||||||||||||
| 26 | Общехозяйственные (управленческие) расходы | |||||||||||||||||||||||||||||
| 28 | Брак в производстве | |||||||||||||||||||||||||||||
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | |||||||||||||||||||||||||||||
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) | |||||||||||||||||||||||||||||
| 41 | Товары | |||||||||||||||||||||||||||||
| 42 | Торговая наценка | |||||||||||||||||||||||||||||
| 43 | Готовая продукция | |||||||||||||||||||||||||||||
| 44 | Расходы на продажу (коммерческие расходы) | |||||||||||||||||||||||||||||
| 45 | Товары отгруженные | |||||||||||||||||||||||||||||
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам | |||||||||||||||||||||||||||||
| 50 | Касса | |||||||||||||||||||||||||||||
| 51 | Расчетные счета | |||||||||||||||||||||||||||||
| 52 | Валютные счета | |||||||||||||||||||||||||||||
| 55 | Специальные счета в банках | |||||||||||||||||||||||||||||
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений | |||||||||||||||||||||||||||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||||||||||||||||||||||||||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | |||||||||||||||||||||||||||||
| 63 | Резервы по сомнительным долгам | |||||||||||||||||||||||||||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | ||||||||||||||||||||||||||||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | ||||||||||||||||||||||||||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | По видам налогов и сборов | ||||||||||||||||||||||||||||
| 68.аг | НДС при исполнении обязанностей налогового агента |
| ||||||||||||||||||||||||||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| ||||||||||||||||||||||||||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | |||||||||||||||||||||||||||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | |||||||||||||||||||||||||||||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| ||||||||||||||||||||||||||||
| 75 | Расчеты с учредителями |
| ||||||||||||||||||||||||||||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| ||||||||||||||||||||||||||||
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||||||||||||||||||||
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты | |||||||||||||||||||||||||||||
| 80 | Уставный капитал | |||||||||||||||||||||||||||||
| 81 | Собственные акции (доли) | |||||||||||||||||||||||||||||
| 82 | Резервный капитал | |||||||||||||||||||||||||||||
| 83 | Добавочный капитал | |||||||||||||||||||||||||||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||||||||||||||||||||||
| 86 | Целевое финансирование | По видам финансирования | ||||||||||||||||||||||||||||
| 90 | Продажи |
| ||||||||||||||||||||||||||||
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| ||||||||||||||||||||||||||||
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | |||||||||||||||||||||||||||||
| 96 | Резервы предстоящих расходов | По видам резервов | ||||||||||||||||||||||||||||
| 97 | Расходы будущих периодов | По видам расходов | ||||||||||||||||||||||||||||
| 98 | Доходы будущих периодов |
| ||||||||||||||||||||||||||||
| 99 | Прибыли и убытки | |||||||||||||||||||||||||||||
| ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 001 | Арендованные основные средства | |||||||||||||||||||||||||||||
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |||||||||||||||||||||||||||||
| 003 | Материалы, принятые в переработку | |||||||||||||||||||||||||||||
| 004 | Товары, принятые на комиссию | |||||||||||||||||||||||||||||
| 005 | Оборудование, принятое для монтажа | |||||||||||||||||||||||||||||
| 006 | Бланки строгой отчетности | |||||||||||||||||||||||||||||
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | |||||||||||||||||||||||||||||
| 008 | Обеспечения обязательств и платежей полученные | |||||||||||||||||||||||||||||
| 009 | Обеспечения обязательств и платежей выданные | |||||||||||||||||||||||||||||
| 010 | Износ основных средств | |||||||||||||||||||||||||||||
| 011 | Основные средства, сданные в аренду | |||||||||||||||||||||||||||||
| 012 | Малоценные основные средства | |||||||||||||||||||||||||||||
В Инструкции по применению плана счетов есть характеристики каждого счета, а также корреспонденции счетов между собой.
.png "8110 счет в рк")
Рабочий план счетов на 2021 год для малого бизнеса
Субъекты малого бизнеса, которые ведут упрощенный учет, могут сократить количество счетов в рабочем плане. Рекомендации по разработке рабочего плана счетов для СМП, утверждены Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н. Они не обязательны к применению, но подсказывают, как можно обобщать информацию и несколько упрощать учет. Малому бизнесу предлагают:
Если вы уменьшаете количество счетов, к ним желательно открыть субсчета, чтобы упростить аналитику. Например, если вы ведете учет финансовых результатов только на счете 99, то чтобы определить остаток по нему, который и будет финансовым результатом периода, надо открыть хотя бы три субсчета для заменяемых счетов. А к заменяемым счетам надо дополнительно открыть субсчета второго порядка.
На сайте Контур.Бухгалтерии вы можете бесплатно скачать рабочий план счетов бухгалтерского баланса на 2021 год.
Особенности производственного учета в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана, ред. 2.0»
Дата публикации: 12.07.2011
Новые статьи размещены на информационном ресурсе PRO1C.KZ
В конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» добавлены новые инструменты для детального ведения производственного учета:
Новое в распределении накладных расходов
Подходы к организации системы распределения косвенных затрат
В рамках новой редакции конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана, ред. 2.0» была расширена методика учета накладных общепроизводственных расходов. Теперь информация о возможных способах распределения накладных общепроизводственных расходов задается в справочнике Методы распределения косвенных расходов (см. рис. 1).
Рис. 1. Справочник Методы распределения косвенных расходов
Данный справочник по сути задает все возможные схемы распределения накладных расходов, применяемых предприятием. Основная его задача состоит в перечислении счетов и аналитики производственных расходов, на которые будут отнесены накладные расходы счета 8410. Система аналитики может быть задана полностью или частично.
В случае, если в качестве аналитики распределения указаны конкретные подразделения, номенклатурные группы, статьи затрат, то накладные расходы будут закрыты на указанную аналитику. Например, если затраты по амортизации кондитерского оборудования необходимо распределить только на два подразделения, в которых использовалась данная техника, то в табличной части «Аналитика распределения косвенных расходов» необходимо указать именно эти два подразделения.
В случае, если какие-либо затраты необходимо распределить на все подразделения и номенклатурные группы предприятия, то в схеме закрытия создается единственная строка с незаполненным значением аналитики. В общем случае, можно сказать, что пустое значение объектов аналитики в табличной части метода распределения накладных расходов означает, что соответствующие расходы будут распределены на все объекты аналитики, имеющую аналогичную базу накладных расходов. Например, если затраты по электроэнергии необходимо распределить на все подразделения основного производства, выпустившие продукцию, то можно создать выделенный метод распределения расходов, в качестве базы распределения указать «Объем выпуска», в табличной части элемента создать строку, в которой указать счет закрытия (8110) и оставить незаполненными сведения о подразделении, номенклатурной группе и статье затрат закрытия. В результате применения такой схемы накладные расходы будут распределены на все подразделения и номенклатурные группы основного производства (счета 8110).
Для разных категорий накладных расходов могут применяться разные схемы распределения накладных затрат. Эти настройки выполняются в регистре сведений Методы распределения косвенных расходов организаций (см. рис. 2).
Рис. 2. Принцип заполнения регистра сведений Методы распределения косвенных расходов организаций
Для любого подразделения или даже некоторой статьи затрат можно указать собственный метод распределения.
Новая база распределения накладных расходов
В редакции 2.0 добавлен новый метод распределения накладных общепроизводственных расходов — «процентом». Данная база распределения позволяет распределить все накладные расходы или какую-либо их часть между разными производственными счетами и/или аналитикой затрат пропорционально заданным процентам (см. рис. 3).
Рис. 3. Принцип заполнения регистра сведений Методы распределения косвенных расходов организаций при выборе способа распределения «Процентом»
Метод можно использовать в том случае, если потребление расходов каким-либо образом нормировано и не связано напрямую с объемом выпуска или трудовыми, материальными затратами. Например, расходы по отоплению производственных помещений зависят напрямую от размера помещения. В этом случае можно рассчитать процент потребления расходов каждым подразделением и указать их в качестве базы распределения таких расходов.
Важно! При выборе базы распределения «процентом» необходимо в обязательном порядке указывать всю аналитику на счетах закрытия, на которые будут отнесены накладные общепроизводственные расходы.
Проанализировать результат распределения накладных общепроизводственных расходов в бухгалтерском и налоговом учете можно с помощью отчета Справка-расчет Распределение косвенных расходов. Возможность выбора способа отражения данных в этой справке-расчете устанавливается по кнопке «Настройка», которая расположена на форме отчета. Варианты отражения данных в этом отчете идентичны способам, описанным в этой статье для отчетов Справка-расчет Себестоимость продукции и услуг и Справка-расчет Калькуляция себестоимости, рассматриваемых ниже.
Особенности налогового учета производственных затрат
Общие принципы и задачи
В редакции 2.0 «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана» учет производственных затрат и калькуляция себестоимости выполняется и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Возможности подсистемы налогового учета в производстве, рассматриваемые далее, доступны только в случае включения в учетной политике признака ведения учета временных разниц балансовым методом.
Налоговым законодательством учет ТМЗ в целях расчета вычетов по КПН ведется на основании данных бухгалтерского учета (статья 57 НК РК), то есть законодательством не предусмотрены случаи, когда себестоимость ТМЗ в целях бухгалтерского и налогового учета могут отличаться. При этом материальные затраты могут быть произведены в целях ремонта ОС, или готовая продукция может быть использована для собственных нужд, не связанных с коммерческой деятельностью предприятия и т.д. Соответственно их учет в налоговых целях будет отличаться от бухгалтерского. Поэтому для целей налогового учета необходимы механизмы, позволяющие отслеживать направления использования готовой продукции и производить корректировку себестоимости по этим направлениям, в соответствии с характером вычетов. Эти задачи и решает подсистема налогового учета в производстве.
В налоговом плане счетов появились специально выделенные счета для детального ведения производственного учета:
На всех вышеперечисленных счетах объекты аналитического учета идентичны аналитике, используемой на аналогичных счетах типового бухгалтерского плана счетов.
При возникновении производственных затрат, выполнении настройки распределения накладных расходов, отражении документов о выпуске продукции в бухгалтерском учете – аналогичные данные регистрируются в налоговом учете.
Важно! Если в момент перехода на новую редакцию в информационной базе уже были созданы документы, отражающие движения по счетам производственного учета, датированные отчетным годом, то в этих документах необходимо самостоятельно заполнить аналитику на производственных счетах налогового плана счетов и перепровести документы.
В конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана, ред. 2.0» расчет себестоимости по бухгалтерскому и налоговому учету выполняется раздельно. Для этих целей добавлены соответствующие признаки у регламентных операций производственного учета в документ Закрытие месяца (см. рис. 4).
Рис. 4. Новые регламентные операции в документе Закрытие месяца
При этом расчет себестоимости в налоговом учете должен производиться либо совместно, либо после аналогичного расчета в бухгалтерском учете, поскольку в расчете налоговой себестоимости используются данные о фактической себестоимости готовой продукции (далее ГП), определенные в бухгалтерском учете.
Важно отметить, что поскольку величина себестоимости ГП в БУ и НУ должна быть одинаковой (исходя из положений статьи 57 НК РК), то при оформлении документов, отражающих списание любого рода затрат в производство, по бухгалтерскому и налоговому учету должны использоваться одинаковые направления расходов (аналитика затрат) (см. рис. 5). Таким образом исходный размер затрат в БУ и НУ на счетах 8 раздела должен быть одинаковым.
Рис. 5. Принцип отражения затрат по бухгалтерскому и налоговому учету
В целях соблюдения базового равенства налогового учета
БУ — данные, отражаемые по бухгалтерскому учету;
НУ — данные, принимаемые к налоговому учету;
ПР — постоянные разницы в оценке активов и обязательств по бухгалтерскому и налоговому учету;
ВР — временные разницы в оценке активов и обязательств по бухгалтерскому и налоговому учету.
Продукция, использованная в затратах, не подлежащих вычету в НУ
Произведенная продукция в дальнейшем может быть использована для собственных нужд, не связанных с коммерческой деятельностью, либо отнесена на затраты, вычет которых не разрешен.
Такие случаи могут быть отражены двумя методами:
Во втором случае необходимо учитывать, что на всей цепочке создания документов в пределах одной номенклатурной группы должен использоваться единообразный вид учета «ПР», например, «ПР: Не отражается в налоговом учете».
При расчете фактической себестоимости продукции (услуг) в налоговом учете себестоимость рассчитывается отдельно для вида учета «НУ» и для вида учета «ПР».
Учет производственных расходов, система отражения в НУ которых имеет специфические правила
При расчете себестоимости существует еще ряд особенностей, связанных с отражением некоторого рода затрат в разных временных периодах по бухгалтерскому и налоговому учету. К такого рода затратам могут относиться: начисление амортизации по фиксированным активам, формирование резервов по отпускам работников, расходы по текущему ремонту фиксированных активов и т.д.
Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан себестоимость реализованных ТМЗ принимается на вычеты в момент их реализации. В декларации по КПН (форме 100.00) это правило реализовано с помощью арифметики расчета вычетов по реализованным товарам в виде анализа изменения остатков ТМЗ, в том числе готовой продукции. Например, в форме 2011 года этот принцип применен в строке 100.00.030:
Начальное и конечное сальдо ТМЗ в данной формуле определяются по данным бухгалтерского учета, но часть, составляющая дебетовый оборот (входящие затраты в строке 100.00.030 III), не содержит расходов, учитываемых в других разделах декларации. Это означает, что если некоторые затраты, имеющих специфические особенности в налоговом учете, входят в себестоимость готовой продукции, то до тех пор пока эта продукция не будет реализована (будет присутствовать в конечном сальдо) сумма этих затрат будет уменьшать вычеты отчетного года в строке 100.00.030 и компенсировать итоговый вычет отчетного года (в том числе отражение таких затрат в предназначенных для них строках и приложениях формы). После того как готовая продукция будет реализована в строке 100.00.030 возникнет вычет по реализованным товарам.
Например, имеются расходы по амортизации ФА в размере 100 тыс. тенге (для упрощения равные в БУ и НУ), которые вошли в себестоимость готовой продукции в 2011 году. Для упрощения примера предположим, что никаких иных затрат более не было, таким образом себестоимость произведенной продукции составила 100 тыс. тенге. По состоянию на конец года эта продукция еще не реализована. В декларации 2011 года эта ситуация будет отражена следующим образом:
В строке «Вычеты по реализованным товарам»:
В строке «Вычеты по фиксированным активам»:
100.00.054 = 100 тыс. (амортизация ФА)
Итоговый вычет отчетного года составит 0 тенге:
После реализации ГП в последующих годах в строке 100.00.030 за счет уменьшения конечного сальдо счета 1320 возникнет разрешенный вычет.
В системе для отражения этой ситуации при отражении специфических расходов на счетах расходов периода (7-ый раздел налогового плана счетов), в том числе расходов на ремонт или амортизации ФА, в случае, если в бухгалтерском учете расходы участвуют в производственных затратах система автоматически формирует корреспонденцию по передаче таких затрат с 7-го раздела в 8-ой раздел, уменьшая тем самым вычет отчетного года на величину производственных расходов.
Поэтому, в случае необходимости отражения специализированных затрат, в том числе отдельных расходов, по которым в НУ не разрешен вычет (например, штрафов и пеней уплаченных в бюджет), рекомендуется отражать их в налоговом учете на счетах расходов периода.
Специализированные отчеты производства
добавлена возможность оценки данных по налоговому учету. Возможность выбора способа отражения данных устанавливается по кнопке «Настройка», которая расположена на форме соответствующих отчетов (см. рис. 6).
Существует несколько вариантов отражения данных:
при выборе способа «Выводить данные налогового учета с постоянными и временными разницами» в отчетах будут использоваться данные налогового плана счетов, которые были отражены с признаком ведения учета «НУ», «ПР» и «ВР».
Рис. 6. Принцип настроек производственных справок-расчетов
При этом по каждому из этих видов учета информация будет отражена отдельно.
Особенность калькуляции себестоимости готовой продукции в предприятиях, имеющих структурные подразделения
Вследствие изменения подхода в новой редакции конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана, ред. 2.0» к учету данных по структурным подразделениям, не выделенным на отдельный баланс, следует учитывать, что при наличии оборотов на производственных счетах по такого рода структурным подразделениям, регламентные операции расчета и корректировки себестоимости продукции (услуг) по бухгалтерскому и налоговому учету выполняются в целом по организации, к которой принадлежат эти структурные подразделения.
Новые статьи размещены на информационном ресурсе PRO1C.KZ
Не допускается перепечатка и иное полное или частичное воспроизведение и размножение материалов сайта/статей (а равно их копирование на других ресурсах интернета).