Корреспонденция счетов по учету курсовой разницы
Пример № 1. Покупка наличной иностранной валюты.
Операции по купле-продаже иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете по курсу сделки, а затем осуществляется отражение курсовой разницы.
1. Допустим, курс покупки банка установлен ниже официального курса Банка России: сумма сделки (покупки) в иностранной валюте составляет 1000 долл. США; официальный курс Банка России на дату совершения сделки равен 28 руб. 30 коп., курс покупки – 28 руб. 25 коп.
Корреспонденция счетов представлена в табл. 24.
Пример № 2. Корреспонденция счетов по продаже наличной иностранной валюты представлена в табл. 25.
5. Переоценка балансовых и внебалансовых счетов осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты. Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня.
· отрицательная переоценка – как уменьшение рублевого эквивалента активов и требований и увеличение рублевого эквивалента обязательств;
· положительная переоценка – как увеличение рублевого эквивалента активов и требований и уменьшение рублевого эквивалента обязательств.
Согласно требованиям Положения Банка России[5] аналитический учет на счетах по учету доходов (70601–70605, 70701–70707) – пассивные счета – (П) и по учету расходов (70606–70610, 70706–70710) – активные счета – (А) ведется только в валюте Российской Федерации.
Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.
Ежедневный баланс на 1 января составляется, исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.
При ведении счетов в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического и синтетического учета.
Все совершаемые банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях.
Текущая переоценка производится по мере изменения валютных курсов (ежедневно), а ее результаты относятся:
· положительные – в кредит счета 70603 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» символ 15102,
· отрицательные – в дебет счета 70608 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» символ 24102 по лицевым счетам, открываемым по видам валют.
· положительная переоценка счета «НОСТРО» в учете отражается следующим образом:
Дт 30110840 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;
Кт 70603810 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» по символу 15102 – по лицевому счету «Доллары США».
· отрицательная переоценка текущего счета клиента банка в учете отражается следующим образом:
Дт 70608810 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» по символу 24102 – по лицевому счету «Доллары США»;
Кт 40702840 (П) «Счета негосударственных коммерческих организаций» – по субсчету «Текущий валютный счет» – по лицевому счету клиента.
Если у банка валютная позиция закрыта, т.е. требования и обязательства банка в иностранной валюте равноценны, то результат текущей переоценки будет нулевым, поскольку величина положительных курсовых разниц тождественна величине отрицательных курсовых разниц.
Если валютная позиция банка открыта, то при изменении валютного курса результаты переоценки дадут определенный финансовый результат, а именно:
а) при наличии «длинной» валютной позиции (А>П) рост валютного курса ведет к получению дохода, а его падение вызывает убыток;
б) при наличии «короткой» валютной позиции (А
Расшифровка расчетного счета, значение цифр, примеры
Очень немногие, глядя на реквизиты организации, интересуются значением цифр расчетного счета. Хотя информация, в них зашифрованная, может представлять немалый интерес. Номер счета скажет об организации много больше, чем ее название.
Расшифровка расчетного счета в банке, для предусмотрительного бизнесмена и его бухгалтера, должна стать обязательной процедурой при встрече с новым контрагентом. Хотя бы в качестве предохранительной меры от разного рода злоумышленников. Да и здоровое любопытство будет в какой-то мере удовлетворено.
Что именно содержит номер счета?
Расшифровка номера расчетного счета сообщает о том:
Также счет содержит в себе собственный идентификатор и проверочную цифру, чтоб защититься от ошибки и подделки.
Заниматься конспирологией, искать в номере счета секретные знания не стоит, все «зашифрованное» в нем понятно сотрудникам банка и тем, кто заинтересуется вопросом.
Из чего состоит структура расчетного счета?
Она складывается из цифровых блоков, как это установлено «Положением 385 – П».
Всего цифр в расчетном счете 20. Они разделены на блоки, каждый из которых имеет свое значение.
Условный пример расчетного счета выглядит так – 111.22.333.4.5555.6666666.
Но разделительных точек в реальном счете не будет.
Цифровые блоки не могут иметь разное количество знаков, меняться местами, разделяться, содержать еще какие-то отличия от принятого стандарта. Встретив «экзотический» вариант счета, следует уточнить: в российском ли банке был зарегистрирован этот счет. Если утверждается, что банк не иностранный, то номер счета следует проверить еще раз.
Что означают цифры расчетного счета?
Поскольку разночтения в формировании смысловых блоков расчетного счета не допускаются, его содержание можно понять по комбинациям цифр в каждом из кодов.
Второй блок из двух цифр добавляет определенности первым трем.
Примеры: некоммерческое общество может иметь расчетный счет с началом 40703, а счет ЗАО будет начинаться с 40702.
Шестая и седьмая цифры в счете, сообщают, в какой валюте хранится его содержимое. Для примера:
Четвертый блок, из одной цифры, расшифровке посторонними не подлежит. Сами владельцы счетов его смысл тоже не понимают. Эта цифра – контрольная, ей пользуются работники банков для проверки правильности номера расчетного счета.
Пятый блок из 4 цифр – номер банковского отделения, в котором первоначально регистрировался счет. Чтобы ориентироваться по нему, нужно знать номера подразделений разных банков. Здесь есть одно, общее для всех счетов правило – если блок состоит из четырех нулей, значит р/с открывался в главном офисе банковского учреждения.
Корреспонденция счетов при неразрешенном овердрафте по операциям с платежными картами
Неразрешенный овердрафт – форма кредита, представляемого Банком при возникновении задолженности по счету клиента, возникшей в результате оплаты расчетных и иных документов, составленных с использованием пластиковой карты или ее реквизитов, на сумму, превышающую установленный банком кредитный лимит.
На сумму задолженности в рамках неразрешенного овердрафта в банке начисляются пени в размере, предусмотренном договором.
Причинами возникновения неразрешенного овердрафта могут быть:
· Изменение курса конверсионных операций на момент их выполнения в банке;
· Неавторизируемые комиссии (комиссии, по которым при авторизации нет данных);
· Проведение сделок без авторизации в рамках технологии подлимитных сумм (в России не практикуется);
· Сбои программного обеспечения;
· Мошенничество и т.д.
Необходимо отметить, что, разрешенный овердрафт относится к ссудной задолженности, а неразрешенный – к прочим активам, дебиторской задолженности.
Исходя из этого, неразрешенный овердрафт можно отражать двумя способами:
· На счете 30233 – как незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.
Если в банке будет принято решение об использовании счета № 45509 для отражения неразрешенного овердрафта, то резерв соответственно должен быть создан на счете № 45515 «Резервы на возможные потери».
Пример 15.
Возникновение неразрешенного овердрафта.
Производится пополнение на сумму 1000 руб. недостатка средств на банковском счете физического лица, открытом для расчетов с использованием банковских карт:
1. Дт 45509810… (А) Кт 40817810…(П) Сумма 1000,00 руб.
Создание резерва на возможные потери по неразрешенному овердрафту на сумму резерва 400 руб.
2. Дт 70606810…(А) Кт 45515810… (П) Сумма 400,00 руб.
Частичное погашение неразрешенного овердрафта с банковского счета физического лица, открытого для расчетов с использованием банковских карт на сумму представленного кредита 600 руб.
3. Дт 40817810…(П) Кт 45509810… (А) Сумма 600,00 руб.
4. Дт 45515810… (П) Кт 45509810… (А) Сумма 400,00 руб.
40817 Физические лица (П);
45509 Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт») (А);
45515 Резервы на возможные потери (П);
Корреспонденция счетов во внебалансовом учете платежных карт
Количественный учет платежных карт ведется в области учета В, в картотеке ценностей, предназначенной для учета различных ценностей и документов, находящихся в банке.
Для учета каждого вида пластиковых карт, в банке открываются свои аналитические счета.
Каждая карта учитывается в условной оценке 1 рубль, т.е. остаток на счете в 100 рублей говорит о том, что в наличии имеется 100 карт.
На этом участке производится учет следующих операций:
· Учет поступивших от организации – изготовителя в банк неперсонализированных, карт в хранилище банка;
· Передача карт на персонализацию и эмбоссирование ;
· Передача персонализированных карт на ответ. хранение хранилище банка и / или в подразделения и филиалы для выдачи;
· Выдача карт клиентам банка;
· Прием карт от клиентов;
· Утилизация бракованных и возвращенных карт и др.
В Приложение 8 приводится часть проводок по этим операциям.
Пример 16
Учет поступления неперсонализированных карт в хранилище банка, на сумму количества 100 карт в условной оценке 1 рубль оформляется проводкой на сумму 100 руб.:
1. Дт 91202810… (А) Кт 99999810…(П) Сумма 1000,00 руб.
Передача 70 карт на персонализацию оформляется проводкой на сумму 70 руб.:
2. Дт 91203810…(А) Кт 91202810… (А) Сумма 70,00 руб.
Выдача персонализированных 50 карт клиентам банка оформляется проводкой на сумму 50 руб.:
3. Дт 99999810… (П) Кт 91203810…(А) Сумма 50,00 руб.
91202 Разные ценности и документы (А);
91203 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию (А);
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи (П).
Список источников
Список учебных пособий
Нормативные документы
· ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ N 146-ФЗ (ЧАСТИ 1, 2,3)
· ИНСТРУКЦИЯ ЦБ N 116-И О ВИДАХ СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТОВ РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ ОТ 7 ИЮНЯ 2004 Г.
· КОНСТИТУЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
· ПОЛОЖЕНИЕ № 39-П ЦБ «О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ И РАЗМЕЩЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКАМИ, И ОТРАЖЕНИЯ УКАЗАННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА»;
· ПОЛОЖЕНИЕ N 283-П О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ от 20 марта 2006 г.
· ПОЛОЖЕНИЕ ЦБ N 302-П О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 26 марта 2007
· ПОЛОЖЕНИЕ ЦБ N 259-П ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ПЕРЕОФОРМЛЕНИЯ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ СЧЕТОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ В ВАЛЮТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОТКРЫТЫХ В УПОЛНОМОЧЕННЫХ БАНКАХ, В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ ОТ 7 ИЮНЯ 2004
· ПОЛОЖЕНИЕ ЦБ N 266-П ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ЭМИССИИ БАНКОВСКИХ КАРТ И ОБ ОПЕРАЦИЯХ, СОВЕРШАЕМЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ. ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 24 ДЕКАБРЯ 2004 Г.
· ПОЛОЖЕНИЕ ЦБ № 255-П «ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВАХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ». БАНКА РОССИИ ОТ 29 МАРТА 2004 ГОДА
· УКАЗАНИЕ О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА№ 1376-У
· УКАЗАНИЕ О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ОПЕРАЦИЙ ПО ДЕПОНИРОВАНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ В БАНКЕ РОССИИ N 1408-У
· УКАЗАНИЕ О ПРАВИЛАХ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 Г. N 1375-У
· ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ N 395-1
· ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН N 86-ФЗ «О ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНКЕ РОССИИ)
20202810 Что за счет
Д-т 20202810 Касса КО в рублях К-т 70601810 Доходы
B) Д-т 20202810 «Касса КО в рублях» К-т 20202840 «Касса КО в дол.США»
Д-т 70601810 Доходы К-т 20202840 «Касса КО в дол.США»
C) Д-т 20202810 «Касса КО в рублях» К-т 20202840 «Касса КО в дол.США»
Д-т 20202810 «Касса КО в рублях» К-т 70601840 Доходы
Тест 29
Перенос сумм положительной переоценки из добавочного капитала на доходы банка при выбытии акций классифицируемых как «имеющиеся в наличии для продажи», оформляется проводкой
A) Д-т 10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
B) Д-т 10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
К-т 70601 Доходы
C) Д-т 50621 Переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток – положительные разницы
Тест 30
Погашение убытка по решению годового собрания за счет эмиссионного дохода
A) Д-т 10602 «Эмиссионный доход»
К-т 70802 Убыток прошлого года
B) Д-т 10602 «Эмиссионный доход»
К-т 10901 «Непокрытый убыток»
C) Д-т 70802 Убыток прошлого года
К-т 10602«Эмиссионный доход»
Набор тестов с ответами № 4
Область знаний: банковский учет в банках
Тест 1.
Счета без указания признака счета:
A) обязательно используются для учета выбывающих активов
B) по состоянию на конец дня в ежедневном балансе не должны иметь остатков
C) используются для контроля при формировании финансовых результатов
D) используются для счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное
Тест 2.
Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дeбету счетов «Резервы на возможные потери
A) в корреспонденции со счетом по учету доходов
B) в корреспонденции со счетом по учету расходов
C) в корреспонденции со счетом по учету соответствующих кредитов
D) в корреспонденции со счетом по учету прибыли е) в корреспонденции со счетом по учету убытка
Тест 3.
В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены
A) как только активные или как только пассивные либо транзитные
B) как только активные или как только пассивные как активные или пассивные или парные
C) как только активные или как только пассивные либо без признака счета
Тест 4.
В плане счетов транзитный счет используется для:
A) приема платежей от клиентов и последующего перечисления их непосредственным получателям
B) учета средств, отправленных в филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем
C) контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня
D) счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное
Тест 5.
В плане счетов счет «Денежные средства в пути» используется для:
A) учета средств, отправленных в филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем
B) приема платежей от клиентов и последующего перечисления их непосредственным получателям
C) контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня
D) учета денежных средств, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада
Тест 6.
Записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в
A) реестр открытых счетов
B) ведомость остатков привлеченных (размещенных) средств
C) книгу регистрации открытых счетов
D) юридическое досье
Тест 7.
Считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению расчетные и кассовые документы, без подписи
A) лица, составившего эти документы
B) кассового работника
C) контролирующего работника
D) главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц
Тест 8.
Считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, без подписи
A) главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц
B) финансового директора
C) контролирующего работника
D) лица, составившего эти документы
Тест 9.
При дополнительной эмиссии акции могут размещаться:
A) по рыночной цене, но не ниже номинальной стоимости
B) по номинальной стоимости
C) по цене, определенной собранием акционеров
Тест 10.
Учтен выпуск акций дополнительной эмиссии по итогам зарегистрированного отчета, при размещении акций выше номинала и без накопительного счета:
A) Дебет 60322 (Расчеты с прочими кредиторами) Кредит 10207 (Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества) Кредит 10602 (Эмиссионный доход)
B) Дебет 60322 (Расчеты с прочими кредиторами) Кредит 30208(Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций) Дебет 30102 (Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России) Кредит 10207 (Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества) Кредит 10602 (Эмиссионный доход)
C) Дебет 30102 (Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России) Кредит 10207(Уставный капитал кредитных организаций, созданных форме акционерного общества) Кредит 10602 (Эмиссионный доход)
Тест 11.
Учтено предъявленное клиентом платежное поручение на оплату налогов при отсутствии денежных средств на его счете
A) Дебет 90902 (Расчетные документы, не оплаченные в срок) Кредит 99999 (Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи)
B) Дебет 60302 (Расчеты по налогам и сборам) Кредит 40201 (Средства бюджетов субъектов Российской Федерации)
C) Дебет 45201 (Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») Кредит 60301 ( Расчеты по налогам и сборам)
D) Дебет 30221 ( Незавершенные расчеты кредитной организации) Кредит 30102 (Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России)
Тест 12.
Учтено перечисленное денежных средств в исполняющий банк по эмитированному аккредитиву
A) Дебет 40702 (Коммерческие организации) Кредит 30102(Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России)
B) Дебет 40901 (Аккредитивы к оплате) Кредит 30102(Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России)
C) Дебет 45201 (Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») Кредит 40901 (Аккредитивы к оплате)
D) Дебет 90907 (Выставленные аккредитивы) Кредит 99999 (Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи)
Тест 13.
Выдан кредит коммерческой негосударственной организации в рублях
A) Дебет 45207 (на срок от 1 года до 3 лет) Кредит 40702(Коммерческие организации)
B) Дебет 45207 (на срок от 1 года до 3 лет) Кредит 20202 (Касса кредитных организаций)
C) Дебет 40702 (Коммерческие организации) Кредит 45207 (на срок от 1 года до 3 лет)
D) Дебет 45207 (на срок от 1 года до 3 лет) Кредит 42301 ( Депозиты до востребования)
Тест 14.
Начислены проценты кредиту, по выданному коммерческой негосударственной организации, и классифицированному во 2-ю категорию качества
A) Дебет 47427 (Требования по получению процентов) Кредит 70601 (Доходы)
B) Дебет 91604 (Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам) Кредит 99999 (Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи)
C) Дебет 40702 (Коммерческие организации) Кредит 70601 (Доходы)
D) Дебет 91604 (Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам) Кредит 70601 (Доходы)
Тест 15.
Кредит, выданный физическому лицу на 1 год, не погашен в срок, предусмотренный договором
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
Пример № 1. Покупка наличной иностранной валюты.
Операции по купле-продаже иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете по курсу сделки, а затем осуществляется отражение курсовой разницы.
1. Допустим, курс покупки банка установлен ниже официального курса Банка России: сумма сделки (покупки) в иностранной валюте составляет 1000 долл. США; официальный курс Банка России на дату совершения сделки равен 28 руб. 30 коп., курс покупки – 28 руб. 25 коп.
Корреспонденция счетов представлена в табл. 24.
Пример № 2. Корреспонденция счетов по продаже наличной иностранной валюты представлена в табл. 25.
5. Переоценка балансовых и внебалансовых счетов осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты. Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня.
· отрицательная переоценка – как уменьшение рублевого эквивалента активов и требований и увеличение рублевого эквивалента обязательств;
· положительная переоценка – как увеличение рублевого эквивалента активов и требований и уменьшение рублевого эквивалента обязательств.
Согласно требованиям Положения Банка России[5] аналитический учет на счетах по учету доходов (70601–70605, 70701–70707) – пассивные счета – (П) и по учету расходов (70606–70610, 70706–70710) – активные счета – (А) ведется только в валюте Российской Федерации.
Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.
Ежедневный баланс на 1 января составляется, исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.
При ведении счетов в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического и синтетического учета.
Все совершаемые банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях.
Текущая переоценка производится по мере изменения валютных курсов (ежедневно), а ее результаты относятся:
· положительные – в кредит счета 70603 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» символ 15102,
· отрицательные – в дебет счета 70608 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» символ 24102 по лицевым счетам, открываемым по видам валют.
· положительная переоценка счета «НОСТРО» в учете отражается следующим образом:
Дт 30110840 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;
Кт 70603810 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» по символу 15102 – по лицевому счету «Доллары США».
· отрицательная переоценка текущего счета клиента банка в учете отражается следующим образом:
Дт 70608810 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» по символу 24102 – по лицевому счету «Доллары США»;
Кт 40702840 (П) «Счета негосударственных коммерческих организаций» – по субсчету «Текущий валютный счет» – по лицевому счету клиента.
Если у банка валютная позиция закрыта, т.е. требования и обязательства банка в иностранной валюте равноценны, то результат текущей переоценки будет нулевым, поскольку величина положительных курсовых разниц тождественна величине отрицательных курсовых разниц.
Если валютная позиция банка открыта, то при изменении валютного курса результаты переоценки дадут определенный финансовый результат, а именно:
а) при наличии «длинной» валютной позиции (А>П) рост валютного курса ведет к получению дохода, а его падение вызывает убыток;
б) при наличии «короткой» валютной позиции (А
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8802 — 
| 7520 — 
или читать все.
78.85.4.207 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
Зачем нужен счет в банке?
Мы живем в мире, где каждый день происходит обмен товарами и услугами. Банковские карты заменили нам привычные бумажные и металлические деньги.
Почти у каждого из нас сейчас открыт счет в банке, мы можем не носить крупные суммы денег и заранее не думать о том, сколько денег взять в магазин, а просто прийти в магазин и оплатить покупку напрямую с банковского счета картой.
Для предпринимателя счет в первую очередь нужен для расчета со своими поставщиками и покупателями, т.к. популярность банковских карт растет с каждым годом и государство стимулирует безналичные операции.
Кроме того сделки на крупные суммы, участие в тендерах и проектах с госучастием подразумевает обязательное наличие р/с.
Но мы редко задумываемся о том, что такое расчетный счет и имеют ли вообще какой-то смысл цифры в номере банковского счета.
Для чего нужна расшифровка расчетного счета в банке?
Расчетные счета в банке открываются в соответствии с Положением от 27 февраля 2017 года № 579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (далее План счетов).
Обычно при открытии счета в кредитном учреждении (банке) заключается договор на открытие счета, в котором обычно указывается:
Очень часто при проведении банковских операций и во многих других случаях нужна информация о расчетном счете и никаких источников получения ее у нас под рукой нет. Что же тогда можно сделать? В ответе на этот вопрос нам может помочь сам номер счета, который несет себе определенную информацию.
Как расшифровать номер расчетного счета?
Разряды в расчетном счете
Расшифровка номера расчетного счета обычно начинается слева. Цифровые знаки в номере расчетного счета банка называются разрядами. Общее количество цифр (разрядов) в лицевом счете должно быть 20. Первые пять разрядов присваиваются на основании Плана счетов и совпадают с балансовым номером счета первого и второго порядка.
Рассмотрим, как расшифровываются первые три разряда счета:
| Разряд с 1-3 (номер счета первого порядка в плане счетов) | Расшифровка значения разрядов (что хранится на счете и какие банковские операции совершаются) |
|---|---|
| 102-111 | учитывается капитал кредитного учреждения (уставный капитал, дивиденды, прибыли и убытки и др.) |
| 202 | учитываются денежные средства (наличная валюта и чеки в иностранной валюте) |
| 203 | счет, открытый для учета драгоценных металлов |
| 204 | отражаются все операции, проводимые с природными драгоценными камнями |
| 301-329 | на этих счетах отражаются различные межбанковские операции (корреспондентские счета, клиринг, расчеты по ценным бумагам и другие операции) |
| 401-406 | счета, открытые для использования средств федерального бюджета, бюджета субъектов РФ, внебюджетных фондов, учета средств финансовых органов муниципальных образований и субъектов РФ, органов Федерального казначейства |
| 407 | счета негосударственных организаций |
| 408 | счета, открытые для индивидуальных предпринимателей, физических лиц, юридических лиц и прочие |
| 409 | счета для хранения невыплаченных переводов, инкассированных наличных денег и другие |
| 410-426 | счета для учета депозитов различных организаций и физических лиц |
| 427-440 | учет вкладов, депозитов на договорной основе юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц |
| 441-457 | кредиты, выданные организациям различных форм собственности |
| 458 | задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам |
| 459 | проценты по кредитам и прочим размещенным средствам |
| 460-473 | средства, предоставленные в пользование сторонним организациям |
| 474-479 | учитываются прочие активы и пассивы организации |
| 501-528 | счета, на которых учитываются операции с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами |
| 601-621 | на этих счетах отражаются основные средства организации, расчеты с дебиторами, акции и другие расчеты по средствам организации |
| 706-708 | отражаются финансовые результаты |
| 801-855 | счета доверительного управления |
| 909-971 | отражаются операции по внебалансовым счетам |
Разряды с 4 по 5 (балансовый счет второго порядка в Плане счетов) дают более точную расшифровку операций, проводимых на данном счете, посмотреть которую можно также в Плане счетов.
Таким образом, по первым пяти разрядам мы можем узнать:
Код рубля 810 или 643 – пояснение Центрального Банка РФ.
В разрядах с 6 по 8 указывается код валюты, в которой открыт счет. Расшифровку кода валют можно посмотреть в Общероссийском классификаторе валют (Классификатор ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 с изменением и дополнениями).
Чаще всего счета открывают в трех основных валютах:
Применение кода валюты Российской Федерации имеет свои особенности.
При проведении банковских операций на территории России в российских рублях, а также в номерах расчетных счетов применяется «старый» код валюты «810» — российский рубль.
При международных расчетах, когда код валюты – отдельный реквизит расчетных документов, проставляется «новый» код российского рубля «643» (см. разъясняющие Письма Центрального Банка РФ)
Остальные разделы номера счета
Разряд 9 – это защитный ключ или по-другому проверочная цифра, с ее помощью проверяют корректность обозначения счета при помощи компьютерных программ. Также, он отделяет разряды счета, для которых предусмотрено обязательное обозначение реквизитов номера счета, от остальной части счета (разряды с 10 по 20), которую кредитные организации присваивают самостоятельно.
Чаще всего с 10 по 13 разряды ставится номер филиала, далее уже следует номер лицевого счета, полученный в кредитной организации. В номере филиала и номере лицевых счетов свободные знаки обозначается нулями/
Примеры нумерации лицевых счетов
Пример 1. Лицевой счет коммерческой организации, которая находится в федеральной собственности, открытый для учета средств клиента:
Номер расчетного счета (разбит для удобства на коды) – 40502840200210000237
Расшифровка расчетного счета:
40502 (разряд с 1 по 5) – счет коммерческой организации, находящаяся в федеральной собственности;
840 (разряд с 6 по 
– валютный счет, валюта счета – доллар США;
2 (разряд 9) – защитный ключ (проверочная цифра);
0021 (разряд с 10 по 13) – номер филиала;
0000237 (разряд с 14 по 20) – порядковый номер лицевого счета.
Пример 2. Депозитный счет физического лица со сроком выше 3 лет в рублях:
Номер расчетного счета (разбит для удобства на коды) – 42307810500120000845
Расшифровка расчетного счета:
42307 (разряд с 1 по 5) – депозитный счет физического лица, открыт на срок свыше 3 лет
810 (разряд с 6 по – код валюты — Российский рубль;
5 (разряд 9) – защитный ключ (проверочная цифра);
0012 (разряд с 10 по 13) – номер филиала;
0000845– порядковый номер лицевого счета.
Можно легко заметить, что самой информативной частью в расшифровке счета для простого пользователя являются первые восемь разрядов счета.
Этой информации достаточно, для того, чтобы узнать всю самую важные сведения о счете.
Остальные цифры счета имеют больше значение для банковских специалистов. Однако, необходимо всегда внимательно писать все цифры счета и правильно заполнять реквизиты платежных поручений. Это поможет сберечь финансы и будет гарантом душевного спокойствия.
Видео по теме
В данном видео вы найдете дополнительную полезную информацию по теме банковских счетов.