603 счет в банке это
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Счет N 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»
6.4. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям некредитных финансовых организаций, с работниками, участниками некредитной финансовой организации, с бюджетом и по другим операциям.
Счета: N 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль»
N 60302 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль»
N 60328 «Расчеты по налогу на прибыль»
N 60329 «Расчеты по налогу на прибыль»
По кредиту счетов N 60301, N 60328 отражаются суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету налога на прибыль, по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, по учету налога на добавленную стоимость, полученного, и по учету расчетов по выплатам для негосударственных пенсионных фондов.
По дебету счетов N 60301, N 60328 отражаются:
суммы уплаченных некредитной финансовой организацией налогов и сборов в корреспонденции с расчетными счетами;
суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета.
По дебету счетов N 60302, N 60329 отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.
По кредиту счетов N 60302, N 60329 отражаются:
суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;
суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и обычаем делового оборота.
Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов, платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов учета расчетов с бюджетом:
Перевод денежных средств в уплату налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков их уплаты.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Счет N 60303 «Расчеты по средствам отчислений от страховых премий»
По кредиту счета отражаются суммы причитающихся к перечислению в аккумулирующий орган отчислений от страховых премий в корреспонденции со счетом N 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».
По дебету счета отражается перечисление средств отчислений от страховых премий в аккумулирующий орган в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 60305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам»
N 60306 «Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам»
По кредиту счета N 60305 отражаются:
суммы вознаграждений работникам, начисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также локальными нормативными актами и иными внутренними документами некредитной финансовой организации, трудовыми и (или) коллективными договорами, а также со сложившейся практикой деятельности некредитной финансовой организации по выплате вознаграждений работникам, подтвержденной документально, в корреспонденции со счетами по учету расходов;
увеличение ранее признанных обязательств по выплате вознаграждений работникам при их корректировке в корреспонденции со счетами по учету расходов;
суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом N 60336;
суммы переплат (излишних начислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.
По дебету счета N 60305 отражаются:
суммы удержанных налогов, прочих удержаний в корреспонденции с соответствующими счетами, а также суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями;
уменьшение ранее признанных обязательств по выплате вознаграждений работникам при их корректировке в корреспонденции со счетами по учету доходов;
суммы излишних начислений при начислении вознаграждений работникам в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам;
суммы ранее признанных некредитной финансовой организацией обязательств, если по каким-либо причинам не ожидается их погашение в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.
По дебету счета N 60306 отражаются:
суммы авансов, выплаченных в счет отдельных трудовых либо иных договоров в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами;
суммы переплат, выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.
По кредиту счета N 60306 отражаются:
суммы переплат при начислении вознаграждений работникам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам;
суммы, возмещенные работниками, третьими лицами (по суммам в пользу работников) либо лицами, не являющимися работниками некредитной финансовой организации, которые выполнили работу по трудовым, а также иным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
суммы ранее признанных некредитной финансовой организацией требований, если по каким-либо причинам не ожидается их погашение в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по видам вознаграждений работникам и по каждому работнику (лицу, не являющемуся работником некредитной финансовой организации, которое выполнило работу по отдельному трудовому или иному договору). В случаях когда получение информации по видам вознаграждений по каждому работнику не представляется возможным, допускается ведение аналитического учета только по видам выплат таких вознаграждений работникам (например, премии, в том числе премии (вознаграждения) по итогам работы за год). При наступлении срока исполнения обязательств по выплате вознаграждений работникам аналитический учет вознаграждений должен быть организован по видам вознаграждений работникам и по каждому работнику (лицу, не являющемуся работником некредитной финансовой организации, которое выполнило работу по отдельному трудовому или иному договору).
Счета: N 60307 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»
N 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»
По дебету счета N 60308 отражаются:
суммы выдаваемых под отчет денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, а также суммы денежных средств, переведенные работнику, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне некредитной финансовой организации, в корреспонденции с расчетными счетами;
суммы недостач денежных средств и других материальных ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, допущенных работниками некредитной финансовой организации, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета N 60308 отражаются:
на основании отчетов суммы использованных денежных средств, а также сдаваемых денежных средств в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету запасов, по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по учету кассы;
погашение сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется по каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, по целевому назначению подотчетных сумм, а также по каждому работнику некредитной финансовой организации, допустившему недостачу денежных средств и других ценностей.
Счета: N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»
N 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»
По кредиту счета N 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам, в корреспонденции с расчетным счетом, со счетом по учету кассы и с другими счетами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
По дебету счета N 60309 отражаются:
суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60310;
суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.
По дебету счета N 60310 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции с расчетным счетом, счетом по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
По кредиту счета N 60310 отражаются:
суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60309;
суммы, относимые на расходы;
суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Счета: N 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
N 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
N 60313 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям»
N 60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям»
N 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами»
N 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»
По кредиту счетов N 60311 и N 60313 отражается подлежащая оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету имущества и других ценностей, по учету расходов, по учету капитальных вложений.
По дебету счетов N 60311 и N 60313 отражаются суммы переводов денежных средств поставщикам и подрядчикам в оплату полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг.
По кредиту счета N 60331 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты от получателей (покупателей, заказчиков) в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.
По дебету счета N 60331 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с получателями (покупателями, заказчиками) за поставленное имущество и другие ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с активными счетами по учету расчетов с получателями, со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности.
По дебету счетов N 60312 и N 60314 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.
По кредиту счетов N 60312 и N 60314 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, со счетами по учету имущества и других ценностей, по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету капитальных вложений.
По дебету счета N 60332 отражается дебиторская задолженность получателей (покупателей, заказчиков) за поставленное им имущество и другие ценности, оказанные услуги, выполненные работы в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности.
По кредиту счета N 60332 списываются суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.
Аналитический учет ведется по каждому поставщику, подрядчику, получателю (покупателю, заказчику).
Счет N 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам»
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств некредитной финансовой организации во исполнение ее обязательств в корреспонденции с расчетными счетами.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с расчетными счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.
Счета: N 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»
N 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»
По кредиту счета N 60320 отражаются:
суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом по учету дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);
суммы кредиторской задолженности перед выбывшими участниками, пайщиками в корреспонденции со счетами учета капитала;
суммы поступившего безвозмездного финансирования от акционеров (участников) в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами.
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По дебету счета N 60320 отражаются:
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам;
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами;
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы дивидендов, не востребованных акционерами, в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли;
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы погашения кредиторской задолженности перед выбывшими участниками, пайщиками в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), расчетными счетами;
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы поступившего безвозмездного финансирования от акционеров (участников) в корреспонденции со счетом N 10614.
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По дебету счета N 60330 отражаются суммы дебиторской задолженности акционеров, участников, пайщиков по взносам (вкладам) в уставный и добавочный капитал в корреспонденции со счетами по учету капитала.
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По кредиту счета N 60330 отражаются суммы погашения дебиторской задолженности по взносам акционеров, участников, пайщиков в уставный и добавочный капитал в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), расчетными счетами.
(абзац введен Указанием Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
Аналитический учет ведется по каждому акционеру, участнику, пайщику.
(абзац введен Указанием Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
Счета: N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
N 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
По кредиту счета N 60322 отражаются суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета N 60322 отражаются суммы переводов денежных средств в погашение долга, в том числе погашение долга негосударственных пенсионных фондов по взносам перед государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов», в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.
Аналитический учет ведется по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.
Счет N 60324 «Резервы под обесценение»
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 60333 «Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения»
N 60334 «Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения»
По дебету счетов отражаются суммы авансов и оплаты услуг в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.
По кредиту счетов отражаются расходы, подлежащие оплате сторонним организациям и связанные с ведением счетов обязательного пенсионного страхования, ведением счетов негосударственного пенсионного обеспечения, сопровождением договоров, программно-техническими услугами, актуарными и другими услугами, связанными с обслуживанием договоров, в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 60335 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
N 60336 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
По кредиту счета N 60335 отражаются:
суммы начисленных платежей, включая пени, на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетом по учету расходов или счетом по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам;
увеличение суммы ранее признанных обязательств по оплате страховых взносов при необходимости их корректировки в корреспонденции со счетом по учету расходов;
суммы удержанных дополнительных страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, подлежащие перечислению в соответствующий фонд, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам.
По дебету счета N 60335 отражаются:
суммы платежей, перечисленные в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
уменьшение суммы ранее признанных обязательств по оплате страховых взносов при необходимости их корректировки в корреспонденции со счетом по учету доходов;
суммы излишне уплаченных страховых взносов, зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов, в корреспонденции со счетом N 60336.
По дебету счета N 60336 отражаются суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам.
По кредиту счета N 60336 отражаются:
суммы превышения расходов на выплату страхового обеспечения в установленных законодательством случаях над суммой начисленных страховых взносов по нему в счет предстоящих платежей по страховым взносам в корреспонденции со счетом N 60335;
суммы излишне уплаченных страховых взносов, возвращенные соответствующим фондом, в корреспонденции с корреспондентским счетом, или зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов в корреспонденции со счетом N 60335.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Счет N 60345 «Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды»
(абзац введен Указанием Банка России от 27.12.2016 N 4247-У)
По дебету счета отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в качестве доходов от обесценения, доначисление (увеличение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в корреспонденции со счетом N 71701.
По кредиту счета отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков, восстановление (уменьшение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетом N 71702.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
(п. 6.16.1 введен Указанием Банка России от 27.12.2016 N 4247-У)
Счет N 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям»
По дебету счета отражаются начисленные дивиденды и другие выплаты в полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении, в корреспонденции со счетами по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.
По кредиту счета отражаются начисленные суммы:
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 60349 «Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам»
N 60350 «Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам»
По кредиту счета N 60349 отражаются суммы:
обязательств по факту выполнения в отчетном периоде работниками трудовых функций, обеспечивающих право получения вознаграждений в будущем, в корреспонденции со счетом по учету расходов;
корректировок обязательств, отражаемых на счетах по учету добавочного капитала, в корреспонденции со счетами по учету увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;
корректировок обязательств за прошлые отчетные периоды в результате принятых некредитной финансовой организацией изменений по условиям выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетом по учету расходов;
процентного расхода по обязательству (требованию) в корреспонденции со счетом по учету расходов;
увеличения обязательства, возникающего при его исполнении (если сумма исполнения выше суммы ранее признанного обязательства), в корреспонденции со счетом по учету расходов;
ранее признанных некредитной финансовой организацией обязательств по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, если по каким-либо причинам ожидается их погашение по истечении 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.
По дебету счета N 60349 отражаются суммы:
платежей, перечисляемых некредитной финансовой организацией в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, медицинскую организацию, осуществляющие выплаты работникам некредитной финансовой организации по окончании трудовой деятельности, в корреспонденции с расчетными счетами;
прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами;
корректировок обязательств, отражаемых на счетах по учету добавочного капитала, в корреспонденции со счетом по учету уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;
корректировок обязательств за прошлые отчетные периоды в результате принятых некредитной финансовой организацией изменений по условиям выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетом по учету доходов;
процентного дохода по обязательству (требованию) в корреспонденции со счетом по учету доходов;
уменьшения обязательства, возникающего при его исполнении (если сумма исполнения ниже суммы ранее признанного обязательства), в корреспонденции со счетом по учету доходов;
ранее признанных некредитной финансовой организацией требований по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, если по каким-либо причинам ожидается их погашение по истечении 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.
Счет N 60350 используется при отражении требования, если справедливая стоимость активов, сформированных за счет сумм, ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, медицинскую организацию и предназначенных для выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, превышает сумму признанных некредитной финансовой организацией обязательств.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией, медицинской организацией.