Положение Банка России от 28 декабря 2015 г. N 527-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов» (с изменениями и дополнениями)
Положение Банка России от 28 декабря 2015 г. N 527-П
«Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов»
С изменениями и дополнениями от:
31 октября 2016 г., 22 мая, 14 августа 2017 г., 8 июля 2019 г., 17 августа 2020 г., 24 февраля 2021 г.
ГАРАНТ:
Указанием Банка России от 6 июля 2020 г. N 5494-У настоящий документ признан утратившим силу с 1 января 2023 г.
См. Разъяснения Банка России по вопросам, связанным с применением настоящего Положения
Информация об изменениях:
Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699, N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317, N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318, N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 14, ст. 1997) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 22 декабря 2015 года N 38) устанавливает порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 января 2016 г.
Регистрационный N 40832
Положение Банка России от 28 декабря 2015 г. N 527-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов»
Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 января 2016 г.
Регистрационный N 40832
Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2017 г., но не ранее вступления в силу приказа Министерства финансов Российской Федерации о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10 января 2007 года N 3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов»
Текст Положения опубликован в «Вестнике Банка России» от 9 марта 2016 г. N 23-24
Указанием Банка России от 6 июля 2020 г. N 5494-У настоящий документ признан утратившим силу с 1 января 2023 г.
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Указание Банка России от 24 февраля 2021 г. N 5741-У
Изменения вступают в силу с 12 апреля 2021 г. и с 1 января 2022 г. и применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2021 г.
См. будущую редакцию настоящего документа
Текст настоящего документа представлен в редакции, действующей на момент выхода установленной у Вас версии системы ГАРАНТ
Указание Банка России от 17 августа 2020 г. N 5533-У
Изменения вступают в силу с 31 декабря 2020 г.
Указание Банка России от 8 июля 2019 г. N 5191-У
Изменения вступают в силу с 1 января 2020 г. и и применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.
Указание Банка России от 14 августа 2017 г. N 4496-У
Изменения вступают в силу с 1 января 2018 г. и действуют до 1 января 2021 г.
Указание Банка России от 22 мая 2017 г. N 4381-У (в редакции Указания Банка России от 14 августа 2017 г. N 4496-У)
Изменения вступают в силу с 14 августа 2017 г.
Указание Банка России от 31 октября 2016 г. N 4173-У (в редакции Указания Банка России от 14 августа 2017 г. N 4496-У)
Изменения вступают в силу с 1 января 2017 г.
527 п отраслевой стандарт бухгалтерского учета
Показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ-правопреемника на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности реорганизованного НПФ формируются путем построчного суммирования числовых показателей заключительной бухгалтерской (финансовой) отчетности присоединяющегося НПФ.
Суммы прибыли (убытка) отраженные на счетах 10801 «Нераспределенная прибыль» (10901 «Непокрытый убыток») в передаточном акте и заключительной бухгалтерской (финансовой) отчетности реорганизованного НПФ переносятся на соответствующие счета НПФ-правопреемника.
При составлении заключительной бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ отражает в бухгалтерском учете по состоянию на дату проведения реорганизации результаты проверки адекватности обязательств (далее — ПАО) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования в соответствии требованиями Положения Банка России от 05.11.2015 № «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению».
Результаты ПАО также включают в себя оценку обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам об обязательном пенсионном страховании, возникших в результате инвестирования пенсионных накоплений и пенсионных резервов за расчетный период, и подлежащих распределению (в будущем) на пенсионные счета застрахованных лиц и участников.
НПФ-правопреемник отражает в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам об обязательном пенсионном страховании реорганизованного НПФ на основании передаточного акта и с учетом числовых показателей заключительной бухгалтерской (финансовой) отчетности присоединяющегося НПФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Федерального закона № отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.
В соответствии с пунктом 2 статьи 16 Федерального закона № при реорганизации юридического лица в форме присоединения последним отчетным годом для юридического лица, которое присоединяется к другому юридическому лицу, является период с 1 января года, в котором внесена запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, до даты ее внесения.
В соответствии с пунктом 4.6. Положения Банка России от 18.11.2015 № «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями» доходы и расходы от операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, списываются доверительным управляющим с соответствующего счета раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления — 2) в корреспонденции со счетом № 47903 «Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления» (признак доверительного управления — 2) на дату окончания отчетного года, а в случае реорганизации — на дату составления заключительной бухгалтерской (финансовой) отчетности реорганизуемого НПФ.
В соответствии с частью 1 статьи 30 Федерального закона от 06.12.2011 № «О бухгалтерском учете» (далее — Федеральный закон № до утверждения федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета, предусмотренных этим Федеральным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти до дня вступления в силу Федерального закона № Так как федеральными и отраслевыми стандартами порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности при осуществлении реорганизации не урегулирован, некредитные финансовые организации применяют приказ Минфина России от 20.05.2003 № 44н «Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций» (далее — Методические указания) в части, не противоречащей Федеральному закону № и отраслевым стандартам бухгалтерского учета.
В соответствии с пунктом 20 Методических указаний при реорганизации в форме присоединения заключительная бухгалтерская отчетность составляется только присоединяющейся организацией на день, предшествующий внесению в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) записи о прекращении ее деятельности. При этом производится закрытие счета учета прибылей и убытков и распределение (направление на определенные цели) на основании договора о присоединении учредителей суммы чистой прибыли присоединяющейся организации.
При составлении заключительной бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ отражает в бухгалтерском учете в день, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ записи о прекращении его деятельности:
списание доходов и расходов, накопленных на счетах по учету доходов и расходов раздела 7 главы А Положения № бухгалтерскими записями, указанными в пункте 7.21 приложения 2 к Положению № при этом вместо счетов № 720-№ 729 указываются счета № 710-№ 719;
списание сумм прибыли (убытка) бухгалтерскими записями согласно пункту 1.5 приложения 2 к Положению №
Дебет счета № 10901 «Непокрытый убыток»
Кредит счета № 70802 «Убыток прошлого года»;
Дебет счета № 70801 «Прибыль прошлого года»
Кредит счета № 10801 «Нераспределенная прибыль».
В соответствии с пунктом 1 Указания Банка России от 23.09.2016 № «О порядке расчета результатов инвестирования средств пенсионных накоплений, не включенных в резервы негосударственного пенсионного фонда, для отражения на пенсионном счете накопительной пенсии» (далее — Указание Банка России № в случае реорганизации НПФ расчетным периодом является период с 1 января до даты внесения сведений о реорганизации в ЕГРЮЛ включительно.
Результат инвестирования НПФ определяется за расчетный период в соответствии с пунктом 2 Указания Банка России №
Вместе с тем согласно пункту 6 Указания Банка России № и на основании статьи 36.2 Федерального закона от 07.05.1998 № «О негосударственных пенсионный фондах» НПФ отражает результаты инвестирования средств пенсионных накоплений на пенсионных счетах накопительной пенсии застрахованных лиц по состоянию на 31 декабря каждого года.
Таким образом, в случае реорганизации НПФ в форме присоединения к НПФ-правопреемнику результаты расчета результатов инвестирования средств пенсионных накоплений в соответствии с требованиями Указания Банка России № (далее — расчет), полученные НПФ на дату реорганизации, передаются в составе иных необходимых документов НПФ-правопреемнику для целей осуществления им в дальнейшем корректного и справедливого расчета за отчетный период с 1 января по 31 декабря текущего года.
НПФ-правопреемник по состоянию на 31 декабря результаты расчета дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений по каждому застрахованному лицу, полученные от реорганизованного НПФ, суммирует с результатами аналогичного расчета НПФ-правопреемника в отношении указанных застрахованных лиц за период с даты реорганизации по 31 декабря.
Положение Банка России от 28 декабря 2015 г. N 527-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов» (с изменениями и дополнениями)
Положение Банка России от 28 декабря 2015 г. N 527-П
«Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов»
С изменениями и дополнениями от:
31 октября 2016 г., 22 мая, 14 августа 2017 г., 8 июля 2019 г., 17 августа 2020 г., 24 февраля 2021 г.
ГАРАНТ:
Указанием Банка России от 6 июля 2020 г. N 5494-У настоящий документ признан утратившим силу с 1 января 2023 г.
См. Разъяснения Банка России по вопросам, связанным с применением настоящего Положения
Информация об изменениях:
Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699, N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317, N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318, N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 14, ст. 1997) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 22 декабря 2015 года N 38) устанавливает порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 января 2016 г.
Регистрационный N 40832
Установлен порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов.
Отраслевой стандарт разработан в соответствии с требованиями МСФО. В нем определены содержание, периодичность и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ. При этом состав отчетности дифференцирован в зависимости от организационно-правовой формы НПФ (АО или НКО).
Положение вступает в силу с 1 января 2017 г., но не ранее того, как утратят силу установленные Минфином России особенности бухотчетности НПФ.
Положение Банка России от 28 декабря 2015 г. N 527-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов»
Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 января 2016 г.
Регистрационный N 40832
Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2017 г., но не ранее вступления в силу приказа Министерства финансов Российской Федерации о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10 января 2007 года N 3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов»
Текст Положения опубликован в «Вестнике Банка России» от 9 марта 2016 г. N 23-24
Указанием Банка России от 6 июля 2020 г. N 5494-У настоящий документ признан утратившим силу с 1 января 2023 г.
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Указание Банка России от 24 февраля 2021 г. N 5741-У
Изменения вступают в силу с 12 апреля 2021 г. и с 1 января 2022 г. и применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2021 г.
См. будущую редакцию настоящего документа
Текст настоящего документа представлен в редакции, действующей на момент выхода установленной у Вас версии системы ГАРАНТ
Указание Банка России от 17 августа 2020 г. N 5533-У
Изменения вступают в силу с 31 декабря 2020 г.
Указание Банка России от 8 июля 2019 г. N 5191-У
Изменения вступают в силу с 1 января 2020 г. и и применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.
Указание Банка России от 14 августа 2017 г. N 4496-У
Изменения вступают в силу с 1 января 2018 г. и действуют до 1 января 2021 г.
Указание Банка России от 22 мая 2017 г. N 4381-У (в редакции Указания Банка России от 14 августа 2017 г. N 4496-У)
Изменения вступают в силу с 14 августа 2017 г.
Указание Банка России от 31 октября 2016 г. N 4173-У (в редакции Указания Банка России от 14 августа 2017 г. N 4496-У)
Изменения вступают в силу с 1 января 2017 г.
Указание Банка России от 08.07.2019 N 5191-У (ред. от 17.08.2020) «О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.07.2019 N 55445)
Зарегистрировано в Минюсте России 30 июля 2019 г. N 55445
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 8 июля 2019 г. N 5191-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 28 ДЕКАБРЯ 2015 ГОДА N 527-П
«ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА «ПОРЯДОК
СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ»
Список изменяющих документов
(в ред. Указания Банка России от 17.08.2020 N 5533-У)
1.1. Абзац первый пункта 1.4 изложить в следующей редакции:
«1.4. В случае отсутствия у негосударственного пенсионного фонда остатков активов и обязательств, финансового результата от операций, для которых предусмотрены показатели (статьи) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда.».
абзац девятый признать утратившим силу;
дополнить новым абзацем следующего содержания:
Пп. 1.3 п. 1 действует до 01.01.2023.
«примечание 46.1 «Аренда»;
примечание 47 «Налог на прибыль»;
примечание 48 «Дивиденды»;
примечание 49 «Прибыль (убыток) на акцию» (заполняется только негосударственным пенсионным фондом, собственные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска);
примечание 50 «Сегментный анализ» (обязательно для заполнения негосударственным пенсионным фондом, собственные акции или долговые ценные бумаги которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска);
примечание 51 «Управление рисками»;
примечание 52 «Передача финансовых активов»;
примечание 53 «Условные обязательства»;
примечание 54 «Производные финансовые инструменты и учет хеджирования»;
примечание 55 «Справедливая стоимость финансовых инструментов»;
примечание 56 «Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств»;
примечание 57 «Операции со связанными сторонами»;»;
дополнить новым абзацем следующего содержания:
«примечание 58 «События после окончания отчетного периода».».
«примечание 52.1 «Аренда»;
примечание 53 «Налог на прибыль»;
примечание 54 «Дивиденды»;
примечание 55 «Прибыль (убыток) на акцию» (заполняется только негосударственным пенсионным фондом, собственные акции которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска);
примечание 56 «Сегментный анализ» (обязательно для заполнения негосударственным пенсионным фондом, собственные акции или долговые ценные бумаги которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска);
примечание 57 «Управление рисками»;
примечание 58 «Передача финансовых активов»;
примечание 59 «Условные обязательства»;
примечание 60 «Производные финансовые инструменты и учет хеджирования»;
примечание 61 «Справедливая стоимость финансовых инструментов»;
примечание 62 «Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств»;
примечание 63 «Операции со связанными сторонами»;»;
дополнить новым абзацем следующего содержания:
«примечание 64 «События после окончания отчетного периода».».
Пп. 1.6 п. 1 действует до 01.01.2023.
1.6. В пункте 4.3 слова «в приложениях 10 и 11» заменить словами «в приложении 10».
1.7. В абзаце третьем пункта 4.3.1 слова «в приложениях 10.1 и 11.1» заменить словами «в приложении 10.1».
Пп. 1.9 п. 1 действует до 01.01.2023.
1.9. В пункте 6.3 слова «в приложениях 12 и 13» заменить словами «в приложении 12».
1.10. В абзаце третьем пункта 6.3.1 слова «в приложениях 12.1 и 13.1» заменить словами «в приложении 12.1».
Пп. 1.11 п. 1 действует до 01.01.2023.
1.11. В пункте 6.4 слова «в приложениях 12 и 13» заменить словами «в приложении 12».
1.12. В абзаце третьем пункта 6.4.1 слова «в приложениях 12.1 и 13.1» заменить словами «в приложении 12.1».
1.14. Приложение 5.1 после строки 15 дополнить строкой 15.1 следующего содержания:
527 п отраслевой стандарт бухгалтерского учета
(1).jpg "527 п отраслевой стандарт бухгалтерского учета")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Указание Банка России от 22 мая 2017 г. № 4381-У “О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 527-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета “Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов”
1. В соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010, № 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 14, ст. 1649; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6695, ст. 6699; № 52, ст. 6975; 2014, № 19, ст. 2311, ст. 2317; № 27, ст. 3634; № 30, ст. 4219; № 40 ст. 5318; № 45, ст. 6154; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 4, ст. 37; № 27, ст. 3958, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4357; № 41, ст. 5639; № 48, ст. 6699; 2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; № 26, ст. 3891; № 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, № 14, ст. 1997) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 мая 2017 года № 11) внести в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 527-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 27 января 2016 года № 40832, 15 декабря 2016 года № 44747, следующие изменения.
1.1. Преамбулу после слов «№ 41, ст. 5639» дополнить словами «; № 48, ст. 6699; 2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; № 26, ст. 3891; № 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, № 14, ст. 1997».
1.2. Дополнить пунктом 1.4.1 следующего содержания:
«1.4.1. Негосударственный пенсионный фонд вправе принять решение о раскрытии дополнительной информации к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности путем добавления в бухгалтерскую (финансовую) отчетность строк, расшифровывающих информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов «в том числе» или «из них» в наименовании расшифровываемых статей.».
1.3. Абзац сороковой пункта 2.2, абзац двадцать третий пункта 2.4 после слов «в составе прибыли или убытка» дополнить словами «, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании».
1.4. Пункты 4.1, 4.2, 6.1, 6.2 после слова «таблицы» дополнить словом «примерной».
1.5. Абзац третий пункта 4.1.1 абзац третий пункта 4.2.1, абзац третий пункта 6.1.1, абзац третий пункта 6.2.1 после слова «таблицы» дополнить словом «примерной».
1.6. В пункте 4.7 слова «за отчетный период» заменить словами «на конец отчетного периода».
1.7. В пункте 5.3 слова «в графе 4» заменить словами «в графе 3», слова «в графе 3» заменить словами «в графе 4».
1.9. После пункта 10.1.1 дополнить пунктом 10.1.2 следующего содержания:
«10.1.2. Примечания к показателям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеющим нулевые значения и (или) обеспечивающим раскрытие операций, которые негосударственным пенсионным фондом не осуществляются, в бухгалтерскую (финансовую) отчетность не включаются.».
1.10. После пункта 10.8.1 дополнить пунктами 10.8.2 и 10.8.3 следующего содержания:
«10.8.2. Негосударственный пенсионный фонд вправе скорректировать текстовые пояснения к таблицам, если он считает это необходимым для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты страховщика.
10.8.3. Негосударственный пенсионный фонд не включает в бухгалтерскую (финансовую) отчетность пояснения к таблицам по тем операциям, которые им не осуществляются, а также пояснения, обеспечивающие раскрытие отсутствующих у него на отчетную дату активов и обязательств.».
1.11. В пункте 10.10 слова «с приложением 14 к настоящему Положению» заменить словами «с таблицами примерной группировки счетов бухгалтерского учета для подготовки примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, приведенными в приложении 14 к настоящему Положению.».
1.12. В абзаце третьем пункта 10.11 слова «с приложением 14.1 к настоящему Положению» заменить словами «с таблицами примерной группировки счетов бухгалтерского учета для подготовки примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, приведенными в приложении 14.1 к настоящему Положению».
1.13. В приложении 3:
графу 2 строки 14 дополнить словами «, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании»;
после строки 22 дополнить строкой 22.1 следующего содержания:
| 22.1 | Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицированными как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании |
|---|
графу 2 строки 30 изложить в следующей редакции: «Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения».
1.14. В приложении 4:
графу 2 строки 14 дополнить словами: «, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании»;
после строки 22 дополнить строкой 22.1 следующего содержания:
| 22.1 | Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицированными как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании |
|---|
графу 2 строки 30 изложить в следующей редакции: «Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения».
1.15. Приложение 5 после строки 14 дополнить строкой 14.1 следующего содержания:
| 14.1 | Остаток на ________ 20__ года |
|---|
1.16. Приложение 6 после строки 13 дополнить строкой 13.1 следующего содержания:
| 13.1 | Остаток на ________ 20__ года |
|---|
1.17. В приложении 7:
графу 2 строки 7 изложить в следующей редакции: «Поступления от продажи и погашения финансовых активов или от размещения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка»;
графу 2 строки 8 изложить в следующей редакции: «Платежи в связи с приобретением финансовых активов или погашением финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка»;
после строки 8 дополнить строками 8.1, 8.2 и 8.3 следующего содержания:
| 8.1 | Поступления дивидендов и иных аналогичных выплат |
|---|---|
| 8.2 | Уплаченные проценты |
| 8.3 | Полученные проценты |
1.18. В приложении 8:
графу 2 строки 7 изложить в следующей редакции: «Поступления от продажи и погашения финансовых активов или от размещения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка»;
графу 2 строки 8 изложить в следующей редакции: «Платежи в связи с приобретением финансовых активов или погашением финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка»;
после строки 8 дополнить строками 8.1, 8.2 и 8.3 следующего содержания:
| 8.1 | Поступления дивидендов и иных аналогичных выплат |
|---|---|
| 8.2 | Уплаченные проценты |
| 8.3 | Полученные проценты |
строки 25-28 и 39 признать утратившими силу.
1.19. В приложении 9:
таблицу 5.2 примечания 5 изложить в следующей редакции:
«Сверка сумм, содержащихся в отчете о денежных потоках, с аналогичными статьями, представленными в бухгалтерском балансе
| Номер строки | Наименование показателя | ______ 20__ г. | ______ 20__ г. |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Денежные средства и их эквиваленты, представленные в бухгалтерском балансе | ||
| 2 | Банковские овердрафты (примечание 23 к настоящему приложению) | (. ) | (. ) |
| 3 | Прочее | ||
| 4 | Денежные средства и их эквиваленты, представленные в отчете о потоках денежных средств |
в порядке составления таблицы 5.2 и пояснений к ней:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. По строке 3 настоящей таблицы отражаются активы, включаемые в состав денежных средств и их эквивалентов для целей составления отчета о потоках денежных средств, но не включаемые в состав статьи «Денежные средства и их эквиваленты» в бухгалтерском балансе»;
первое предложение пункта 3 изложить в следующей редакции: «По строке 4 настоящей таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3.»;
строки таблицы 6.2 примечания 6
| Номер строки | Наименование показателя | ______ 20__ г. | ______ 20__ г. | ______ 20__ г. | ______ 20__ г. |
|---|---|---|---|---|---|
| Диапазон процентных ставок | Временной интервал сроков погашения | Диапазон процентных ставок | Временной интервал сроков погашения | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
изложить в следующей редакции:
| Номер строки | Наименование показателя | ______ 20__г. | ______ 20__ г. | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Диапазон процентных ставок | Временной интервал сроков погашения | Диапазон процентных ставок | Временной интервал сроков погашения | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
после строки 1 дополнить строкой 1.1 следующего содержания:
| 1.1 | Прочие долевые инструменты, удерживаемые для торговли |
|---|
после строки 2 дополнить строкой 2.1 следующего содержания:
| 2.1 | Прочие долевые инструменты, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании |
|---|
в пункте 7.1.1 слова «таблице 7.2» заменить словами «таблицах 7.2 и 7.3»;
в пункте 7.1.2 слова «таблице 7.3» заменить словами «таблицах 7.4 и 7.5»;
графу 2 строки 6 таблицы 7.5 изложить в следующей редакции: «Правительства Российской Федерации»;
таблицу 8.1 после строки 4 дополнить строкой 4.1 следующего содержания:
| 4.1 | Прочие долевые инструменты |
|---|
в порядке составления таблицы 8.1 и пояснений к ней:
в пункте 6 слова «1 и 5» заменить словами «1, 4.1 и 5»;
пункт 6 порядка составления таблицы 12.1 и пояснений к ней примечания 12 дополнить абзацем следующего содержания:
пункт 6 порядка составления таблицы 13.1 и пояснений к ней примечания 13 дополнить абзацем следующего содержания:
пункт 6 порядка составления таблицы 14.1 и пояснений к ней примечания 14 дополнить абзацем следующего содержания:
в таблице 15.3 примечания 15:
наименование изложить в следующей редакции: «Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность»;
графу 2 строки 9 изложить в следующей редакции: «Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения»;
строки 9.1 и 9.2 признать утратившими силу;
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Балансовая стоимость на начало отчетного периода»;
строку 6 изложить в следующей редакции:
| 6 | Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно |
|---|
графу 2 строки 10 изложить в следующей редакции: «Балансовая стоимость на конец отчетного периода»;
в пункте 2 порядка составления таблицы 16.1 и пояснений к ней слова «на конец года» заменить словами «на конец отчетного периода»;
графу 2 строки 4 изложить в следующей редакции: «Балансовая стоимость на начало отчетного периода»;
строку 12 изложить в следующей редакции:
| 12 | Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно |
|---|
графу 2 строки 14 изложить в следующей редакции: «Балансовая стоимость на конец отчетного периода»;
в порядке составления таблицы 17.1 и пояснений к ней примечания 17:
в пункте 2 слова «на ______ 20__ года» заменить словами «на начало предыдущего отчетного года»;
в пункте 3 слова «на ______ 20__года» заменить словами «на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года»;
в пункте 4 слова «на _______ 20__ года» заменить словами «на конец предыдущего отчетного года»;
в пунктах 5 и 6 слова «на _______ 20__ года» заменить словами «на отчетную дату»;
в порядке составления таблицы 18.1 и пояснений к ней примечания 18:
в пункте 2 слова «на ______ 20__ года» заменить словами «на начало предыдущего отчетного года»;
в пункте 3 слова «на ______ 20__ года» заменить словами «на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года»;
пункт 4 изложить в следующей редакции:
«4. По строке 17 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на начало отчетного года как сумма значений по строкам 15 и 16 настоящей таблицы.»;
в пунктах 5 и 6 слова «на ______ 20__ года» заменить словами «на отчетную дату»;
графу 2 строки 10 таблицы 20.1 примечания 20 изложить в следующей редакции: «Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)»;
таблицу 21.2 после графы 3 дополнить графой 3.1 следующего содержания:
| Прочие долевые инструменты |
|---|
| 3.1 |
после таблицы 21.6 дополнить таблицей 21.6.1 следующего содержания:
«Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций
в ассоциированные предприятия, инвестиций в совместно контролируемые предприятия и инвестиций в дочерние предприятия
| Номер строки | Наименование показателя | Инвестиции в ассоциированные предприятия | Инвестиции в совместно контролируемые предприятия | Инвестиции в дочерние предприятия | Итого |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Резерв под обесценение на ______20__ г. | ||||
| 2 | Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение | ||||
| 3 | Инвестиции, списанные как безнадежные | ||||
| 4 | Прочие движения | ||||
| 5 | Резерв под обесценение на ______20__ г |
графу 8 таблицы 21.7 признать утратившей силу;
таблицу 23.1 после строки 7 дополнить строкой 7.1 следующего содержания:
в графе 2 строки 1, графе 2 строки 3, графе 2 строки 4, графе 2 строки 6 таблицы 23.2 слово «за» заменить словом «на»;
графу 2 строки 9 изложить в следующей редакции: «Эффект отличия фактического хода событий от актуарных допущений, в том числе: »;
графу 2 строки 10 изложить в следующей редакции: «Эффект отличия фактического уровня инвестиционной доходности от актуарных допущений»;
в пункте 26.1.1 слова «обязательного пенсионного обеспечения» заменить словами «обязательного пенсионного страхования»;
в пункте 26.1.3 слова «негосударственного пенсионного обеспечения» заменить словами «об обязательном пенсионном страховании», слова «ставка индексации» заменить словами «ставка ожидаемой инвестиционной доходности»;
в порядке составления таблицы 26.1 и пояснений к ней:
в пункте 11 слова «индексации пенсий» заменить словами «инвестиционной доходности»;
пункты 12 и 13 признать утратившими силу;
пункт 14 изложить в следующей редакции:
«14. По строке 13 настоящей таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-5 и 12.1.»;
пункт 2 порядка составления таблицы 26.2 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:
«2. В строке 7 настоящей таблицы справочно приводится информация о доходности Пенсионного фонда Российской Федерации.»;
после таблицы 26.2 дополнить таблицей 26.3 и порядком составления таблицы 26.3 и пояснений к ней следующего содержания:
«Экономические допущения, используемые для расчета стоимости обязательства по обеспечению доходности в размере не ниже нуля процентов годовых
| Номер строки | Наименование показателя | ______ 20__ г. | ______ 20__ г. |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Математическое ожидание средней доходности в течение среднего периода выплат | ||
| 2 | Среднеквадратическое отклонение фактической доходности от прогнозной в течение среднего периода выплат |
Порядок составления таблицы 26.3 и пояснений к ней
1. В настоящей таблице раскрываются экономические допущения, используемые для расчета стоимости обязательства по обеспечению доходности не ниже нуля процентов годовых.
2. В качестве отчетного периода при заполнении настоящей таблицы принимается один год.
3. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются наименование метода, используемого для моделирования будущего дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений.
4. В пояснениях к настоящей таблице раскрываются основные предположения, исходя из которых было рассчитано среднеквадратичное отклонение фактической доходности от прогнозной и математическое ожидание средней доходности.
5. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о тех экономических допущениях, которые были изменены при выполнении прогноза на отчетный год по сравнению с предыдущим годом.»;
графу 2 строки 9 после слова «допущений» дополнить словами «, в том числе»;
графу 2 строки 12 изложить в следующей редакции: «Увеличение (уменьшение) обязательств вследствие реклассификации договоров негосударственного пенсионного обеспечения»;
в порядке составления таблицы 27.1 и пояснений к ней:
в пункте 2 слова «графы 4» заменить словами «графы 3», слова «графы 3» заменить словами «графы 4»;
пункт 13 признать утратившим силу;
пункт 14 изложить в следующей редакции:
порядок составления таблицы 27.2 и пояснений к ней дополнить пунктом 3 следующего содержания:
«3. Настоящая таблица включается в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.»;
графу 2 строки 9 после слова «допущений» дополнить словами «, в том числе»;
графу 2 строки 12 изложить в следующей редакции: «Увеличение (уменьшение) обязательств вследствие реклассификации договоров негосударственного пенсионного обеспечения»;
в порядке составления таблицы 28.1 и пояснений к ней:
в пункте 2 слова «графы 4» заменить словами «графы 3», слова «графы 3» заменить словами «графы 4»;
пункт 13 признать утратившим силу;
пункт 14 изложить в следующей редакции:
пункт 28.2.1 изложить в следующей редакции:
«28.2.1. Моделирование будущего дохода от размещения средств пенсионных резервов и, соответственно, величины потенциальных расходов негосударственного пенсионного фонда, связанных с обеспечением доходности, производится методом _______.»;
в пункте 28.2.2 слова «и от инвестирования средств пенсионных накоплений» исключить;
пункт 28.2.5 признать утратившим силу;
в порядке составления таблицы 28.2 и пояснений к ней:
дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:
«1.1. Настоящая таблица включается в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.»;
в пункте 2 слова «и инвестирования средств пенсионных накоплений» исключить;
пункт 4 изложить в следующей редакции:
«4. В пояснениях к настоящей таблице раскрывается информация о тех экономических допущениях, которые были изменены при выполнении прогноза на отчетный год по сравнению с предыдущим годом.»;
пункт 5 признать утратившим силу;
пункт 4 порядка составления таблицы 29.8 и пояснений к ней примечания 29 изложить в следующей редакции:
графу 2 строки 9 таблицы 31.1 примечания 31 изложить в следующей редакции: «Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)»;
таблицу 32.1 примечания 32 после строки 5 дополнить строкой 5.1 следующего содержания:
| 5.1 | На ______ 20__ года |
|---|
в пункте 1 порядка составления таблицы 34.1 и пояснений к ней слова «Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению» заменить словами «Взносы по договорам об обязательном пенсионном страховании»;
в графе 2 строки 1 и графе 2 строки 2 слова «, в том числе:» исключить;
строку 8 признать утратившей силу;
в графе 2 строки 9 слова «, за исключением застрахованных лиц, обязательства перед которыми были исполнены негосударственным пенсионным фондом в полном объеме» исключить;
после строки 9 дополнить строкой 9.1 следующего содержания:
| 9.1 | по иным причинам |
|---|
в графе 2 строки 11 слова «, в том числе:» исключить;
строки 12 и 13 признать утратившими силу;
графу 2 строки 14 изложить в следующей редакции: «застрахованные лица, получающие накопительную пенсию»;
в порядке составления таблицы 34.5 и пояснений к ней:
пункт 2 признать утратившим силу;
пункт 4 изложить в следующей редакции:
«4. По строке 9 настоящей таблицы отражается информация о количестве договоров, прекращенных в связи со смертью застрахованных лиц.»;
дополнить пунктом 7 следующего содержания:
«7. В пояснениях к таблице раскрывается информация о количестве застрахованных лиц, с которыми в течение отчетного периода были прекращены договоры об обязательном пенсионном страховании в связи с их смертью, но обязательства негосударственного пенсионного фонда перед которыми и перед их правопреемниками по договорам об обязательном пенсионном страховании не были исполнены по состоянию на отчетную дату.»;
графу 2 строки 2 изложить в следующей редакции: «с физическими лицами»;
графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: «с юридическими лицами»;
строку 8 признать утратившей силу;
наименование дополнить словами «, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании»;
наименование после слов «или убытка» дополнить словами «, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании»;
после строки 2 дополнить строкой 2.1 следующего содержания:
| 2.1 | прочие долевые инструменты, удерживаемые для торговли |
|---|
после строки 3 дополнить строкой 3.1 следующего содержания:.
| 3.1 | прочие долевые инструменты, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании |
|---|
строку 8 признать утратившей силу;
в порядке составления таблицы 39.1 и пояснений к ней:
пункт 1 после слов «в составе прибыли или убытка» дополнить словами «, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании»;
в пункте 8 цифры «6-8» заменить словами «6 и 7»;
в пункте 9 цифры «6-8» заменить словами «6 и 7»;
после строки 1 дополнить строкой 1.1 следующего содержания:
| 1.1 | Прочие долевые инструменты |
|---|
в порядке составления таблицы 40.1 и пояснений к ней:
в пункте 10 слова «1 и 2» заменить словами «1, 1.1 и 2»;
в пункте 11 слова «1 и 2» заменить словами «1, 1.1 и 2»;
в таблице 42.1 строку 10 признать утратившей силу;
в порядке составления таблицы 42.1 и пояснений к ней:
таблицу 43.1 примечания 43 после строки 5 дополнить строкой 5.1 следующего содержания:
| 5.1 | Доходы (расходы) от операций с акциями (долями участия) дочерних и ассоциированных предприятий |
|---|
графу 2 строки 13 таблицы 44.1 примечания 44 дополнить словами «, юридические и консультационные услуги»;
в таблице 48.1 примечания 48:
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Дивиденды к выплате на начало отчетного периода»;
графу 2 строки 4 изложить в следующей редакции: «Дивиденды к выплате на конец отчетного периода»;
в пункте 5 порядка составления таблицы 49.1 и пояснений к ней цифру «5» заменить цифрой «4»;
в пункте 6 порядка составления таблицы 49.2 и пояснений к ней цифру «7» заменить цифрой «6»;
в пункте 4 порядка составления таблицы 49.3 и пояснений к ней цифру «5» заменить цифрой «4»;
графу 2 строки 14 таблицы 50.5 примечания 50 изложить в следующей редакции: «Итого обязательства в соответствии с бухгалтерским балансом»;
в пункте 9 порядка составления таблицы 51.5 и пояснений к ней слова «34 и 35» заменить словами «33 и 34»;
строки таблицы 51.16
| Номер строки | Рыночные индексы | Изменение допущений | 20__ г. | 20__ г. | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Влияние на прибыль до налогообложения | Влияние на капитал | Влияние на прибыль до налогообложения | Влияние на капитал | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
изложить в следующей редакции:
| Номер строки | Рыночные индексы | Изменение допущений | ______ 20__ г. | ______ 20__ г. | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Влияние на прибыль до налогообложения | Влияние на капитал | Влияние на прибыль до налогообложения | Влияние на капитал | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
строки таблицы 52.1
| Номер строки | Наименование показателя | ______ 20__ г. | ______ 20__ г. | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Балансовая стоимость активов на ______ | Балансовая стоимость активов на ______ | Балансовая стоимость активов на ______ | Балансовая стоимость активов на ______ | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
изложить в следующей редакции:
| Номер строки | Наименование показателя | ______ 20__ г. | _______ 20__ г | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Балансовая стоимость активов | Балансовая стоимость соответствующих обязательств | Балансовая стоимость активов | Балансовая стоимость соответствующих обязательств | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
строки таблицы 52.2:
| Номер строки | Наименование показателя | ______ 20__ г. | ______ 20__ г. | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Справедливая стоимость активов на конец года | Справедливая стоимость соответствующих обязательств | Чистая позиция | Справедливая стоимость активов на конец года | Справедливая стоимость соответствующих обязательств | Чистая позиция | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
изложить в следующей редакции:
| Номер строки | Наименование показателя | ______ 20__ г. | ______ 20__ г. | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Справедливая стоимость активов | Справедливая стоимость соответствующих обязательств | Чистая позиция | Справедливая стоимость активов | Справедливая стоимость соответствующих обязательств | Чистая позиция | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
порядок составления таблицы 53.2 и пояснений к ней примечания 53 дополнить пунктами 3 и 4 следующего содержания:
«3. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о сроках и условиях передачи активов в залог в качестве обеспечения.
4. В пояснениях к таблице раскрывается информация в отношении характера и сумм обязательств условного характера негосударственного пенсионного фонда, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе, включая условные активы и обязательства, возникающие из неурегулированных споров с налоговыми органами.»;
в порядке составления таблицы 55.1 и пояснений к ней:
в пункте 13 цифры «17-20» заменить цифрами «16-20»;
в пункте 14 цифры «23-26» заменить цифрами «22-26»;
в пункте 15 цифры «29-32» заменить цифрами «28-32»;
в пункте 16 цифры «35-38» заменить цифрами «34-38»;
в пункте 17 цифры «41-44» заменить цифрами «40-44»;
в наименовании слова «по классам инструментов» исключить;
строки таблицы 55.4:
| Номер строки | Наименование показателя | Некотируемые долевые ценные бумаги, классифицированные как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | Некотируемые долевые ценные бумаги, классифицированные как ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи | Производные финансовые активы | Производные финансовые обязательства |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
изложить в следующей редакции:
| Номер строки | Наименование показателя | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | Нефинансовые активы | Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
наименование графы 3 изложить в следующей редакции: «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка»;
наименование графы 4 изложить в следующей редакции: «Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи»;
наименование графы 5 изложить в следующей редакции: «Нефинансовые активы»;
наименование графы 6 изложить в следующей редакции: «Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;
в пункте 1 порядка составления таблицы 55.4 и пояснений к ней слова «по классам инструментов» исключить;
в пункте 10 порядка составления таблицы 55.6 и пояснений к ней цифры «34-45» заменить цифрами «34-42»;
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Остаток на начало отчетного периода»;
графу 2 строки 7 изложить в следующей редакции: «Остаток на конец отчетного периода»;
таблицу 57.1 примечания 57 после строки 10 дополнить строкой 10.1 следующего содержания:
в примечании 58 слова «В соответствии с МСФО (IAS) 10» исключить.
1.20. В приложении 9.1:
строки 5 и 11 таблицы 42.1 признать утратившими силу;
в порядке составления таблицы 42.1 и пояснений к ней:
в пункте 9 слова «По строкам 2-6, 8-11» заменить словами «По строкам 2-6, 8-10»;
в пункте 10 слова «по строкам 8-11» заменить словами «по строкам 8-10».
1.21. В приложении 10:
наименование после слова «Таблица» дополнить словом «примерной»;
графу 3 строки 3 дополнить словами «+ часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205»;
1.22. Наименование приложения 10.1 после слова «Таблица» дополнить словом «примерной».
1.23. В приложении 11:
наименование после слова «Таблица» дополнить словом «примерной»;
графу 3 строки 3 дополнить словами «+ часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205»;
1.24. Наименование приложения 11.1 после слова «Таблица» дополнить словом «примерной».
1.25. В приложении 12:
наименование после слова «Таблица» дополнить словом «примерной»;
строку 14 изложить в следующей редакции:
после строки 22 дополнить строкой 22.1 следующего содержания:
графу 3 строки 25 изложить в следующей редакции: «строка 21 + строка 22 + строка 22.1 + строка 23 + строка 24»;
строку 30 изложить в следующей редакции:
| 30 | Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения |
|---|
1.26. В приложении 12.1:
наименование после слова «Таблица» дополнить словом «примерной»;
в графе 3 строки 15 цифры «+ 365» и цифры «+ 465» исключить.
1.27. В приложении 13:
наименование после слова «Таблица» дополнить словом «примерной»;
строку 14 изложить в следующей редакции:
после строки 22 дополнить строкой 22.1 следующего содержания:
графу 3 строки 25 изложить в следующей редакции: «строка 21 + строка 22 + строка 22.1 + строка 23 + строка 24»;
строку 30 изложить в следующей редакции:
| 30 | Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения |
|---|
графу 3 строки 33 изложить в следующей редакции: «строка 34 + строка 35»;
1.28. В приложении 13.1:
наименование после слова «Таблица» дополнить словом «примерной»;
в графе 3 строки 2 приложения 13.1 цифры «+ 365» исключить, цифры «+ 465» исключить.
1.29. В приложении 14:
наименование после слова «Таблицы» дополнить словом «примерной»;
в таблице 7.1 примечания 7:
после строки 1 дополнить строкой 1.1 следующего содержания:
| 1.1 | Прочие долевые инструменты, удерживаемые для торговли | часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 |
|---|
после строки 2 дополнить строкой 2.1 следующего содержания:
| 2.1 | Прочие долевые инструменты, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании | часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 |
|---|
графу 3 строки 4 изложить в следующей редакции: «строка 1 + строка 1.1 + строка 2 + строка 2.1 + строка 3»;
в таблице 8.1 примечания 8:
после строки 4 дополнить строкой 4.1 следующего содержания:
| 4.1 | Прочие долевые инструменты | часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 | часть 60201 + часть 60202 + часть 60203 + часть 60204 + часть 60205 | графа 3 + графа 4 | часть 60206 |
|---|
строку 12 изложить в следующей редакции:
| 12 | Итого | строка 1 + строка 4.1 + строка 5 | строка 1 + строка 4.1 + строка 5 | строка 1 + строка 4.1 + строка 5 | строка 1 + строка 4.1 + строка 5 |
|---|
графу 2 строки 10 таблицы 20.1 примечания 20 изложить в следующей редакции: «Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)»;
в таблице 22.1 примечания 22:
в таблице 23.1 примечания 23:
графу 3 строки 1 изложить в следующей редакции: «часть 20503 + часть 20504»;
после строки 7 дополнить строкой 7.1 следующего содержания:
| 7.1 | Прочее | Часть 35102 |
|---|
графу 3 строки 8 дополнить словами «+ строка 7.1»;
в таблице 24.1 примечания 24:.
графу 2 строки 9 таблицы 31.1 примечания 31 изложить в следующей редакции: «Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)»;
графу 3 строк 1-3 таблицы 37.2 примечания 37 изложить в следующей редакции: «71305, 71306»;
в таблице 38.3 примечания 38:
строки 5 и 6 изложить в следующей редакции:
| 5 | Прочие расходы от деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению | 71308, 71702 | 24201 + 53801 |
|---|---|---|---|
| 6 | Итого | строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 | строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 |
строку 7 признать утратившей силу;
наименование дополнить словами «, кроме финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании»;
строку 1 изложить в следующей редакции:
| 1 | Финансовые активы, в том числе: | строка 2 + строка 2.1 + строка 3 + строка 4 + строка 4.1 | строка 2 + строка 2.1 + строка 3 + строка 4 + строка 41 | строка 2+ строка 2.1 + строка 3 + строка 4 + строка 41 | строка 2 + строка 2.1 + строка 3 + строка 4 + строка 4.1 | строка 2 + строка 2.1 + строка 3 + строка 4 + строка 41 | строка 2 + строка 2.1 + строка 3 + строка 4 + строка 4.1 |
|---|
после строки 2 дополнить строкой 2.1 следующего содержания:
в графе 4 слова «+ часть 36501» исключить, слова «- часть 46501» исключить;
в графе 6 слова «+ часть 36501» исключить, слова «- часть 46501» исключить;
после строки 3 дополнить строкой 3.1 следующего содержания:
строку 5 изложить в следующей редакции:
| 5 | Финансовые обязательства, в том числе: | строка 6 + строка 7 | строка 6 + строка 7 | строка 6 + строка 7 | строка 6 + строка 7 | Строка 6 + строка 7 | строка 6 + строка 7 |
|---|
в графе 4 слова «+часть 36501» исключить, слова «- часть 46501» исключить;
в графе 6 слова «+часть 36501» исключить, слова «- часть 46501» исключить;
строку 8 признать утратившей силу;
в таблице 40.1 примечания 40:
после строки 1 дополнить строкой 1.1 следующего содержания:
строку 3 изложить в следующей редакции:
| 3 | Итого | строка 1 + строка 1.1 + строка 2 | строка 1 + строка 1.1 + строка 2 | строка 1 + строка 1.1 + строка 2 | строка 1 + строка 1.1 + строка 2 | строка 1 + строка 1.1 + строка 2 | строка 1 + строка 1.1 + строка 2 | строка 1 + строка 1.1 + строка 2 | строка 1 + строка 1.1 + строка 2 |
|---|
в таблице 42.1 примечания 42:
строку 10 признать утратившей силу;
в таблице 43.1 примечания 43:
графу 3 изложить в следующей редакции: «71505, 71506»;
графу 3 изложить в следующей редакции: «71501, 71502, 71503, 71504»;
после строки 5 дополнить строкой 5.1 следующего содержания:
строку 7 изложить в следующей редакции:
| 7 | Итого | строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 + строка 5.1 + строка 6 | строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 + строка 5.1 + строка 6 |
|---|
в таблице 44.1 примечания 44:
в графе 4 строки 9 цифры «+ 55415» исключить;
строку 23 признать утратившей силу;
таблицу 46.1 изложить в следующей редакции:
графу 4 строки 4 дополнить цифрами «+53802»;
строку 5 изложить в следующей редакции:
| 5 | Итого | строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 3.1 + строка 4 | строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 3.1 + строка 4 |
|---|
1.30. В приложении 14.1:.
наименование после слова «Таблицы» дополнить словом «примерной»;
в таблице 37.1 примечания 37 графу 4 строк 5 и 6 изложить в следующей редакции: «часть 21105»;
в таблице 42.1 примечания 42:
в графах 3-10 строки 1 слова «+ строка 5» исключить;
строку 5 признать утратившей силу;
строку 11 признать утратившей силу.
1.31. В приложении 15:
в зоне для размещения реквизитов заголовочной части формы отчетности 0420206 «Отчет о целевом использовании средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации» слова «Квартальная (годовая)» заменить словом «Годовая»;
графу 2 строки 16 изложить в следующей редакции: «прочие расходы».
1.32. В приложении 16:
в графе 3 строки 6 цифры «4-8» заменить цифрами «4-7», цифры «9-12» заменить цифрами «8-12»;
графу 3 строки 8 после цифр «10» дополнить цифрами «, 13»;
графу 3 строки 14 дополнить предложением следующего содержания: «Суммы в графах 4-13 Отчета должны соответствовать одноименным статьям раздела III «Капитал» бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного периода»;
после строки 14 дополнить строкой 14.1 следующего содержания:
| 14.1 | Остаток на ______20__ года | В графах 4-13 Отчета указываются данные статей раздела III «Капитал» бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Суммы, указанные в строках раздела III «Капитал» бухгалтерского баланса, должны быть перенесены в графы Отчета, имеющие аналогичное название |
|---|
в графе 3 строки 17 цифры «14» заменить цифрами «14.1».
в графе 3 строки 19 цифры «4-8» заменить цифрами «4-7», цифры «9-12» заменить цифрами «8-12»;
графу 3 строки 21 после цифр «10» дополнить цифрами «, 13»;
в графе 3 строки 25 цифры «4-6» заменить цифрами «4, 6».
1.33. В приложении 17:
после строки 13 дополнить строкой 13.1 следующего содержания:
в графе 3 строки 16 цифры «13» заменить цифрами «13.1».
1.34. В приложении 18:
строки 7 и 8 изложить в следующей редакции:
| 7 | Поступления от продажи и погашения финансовых активов или от размещения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка | Сумма фактически поступивших в отчетном периоде денежных средств от: реализации финансовых активов; размещения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицированных как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании |
|---|---|---|
| 8 | Платежи в связи с приобретением финансовых активов или погашением финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка | Сумма фактически уплаченных в отчетном периоде денежных средств в результате: приобретения финансовых активов; погашения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицированных как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании |
после строки 8 дополнить строками 8.1, 8.2 и 8.3 следующего содержания:
| 8.1 | Поступления дивидендов и иных аналогичных выплат | Сумма фактически поступивших в отчетном периоде дивидендов и иных аналогичных выплат |
|---|---|---|
| 8.2 | Уплаченные проценты | Сумма фактически уплаченных в отчетном периоде процентов по долговым обязательствам |
| 8.3 | Полученные проценты | Сумма фактически поступивших в отчетном периоде процентов по долговым финансовым вложениям, включая проценты, начисленные в прошлом отчетном периоде и полученные в отчетном периоде, исключая проценты, начисленные, но не оплаченные в отчетном периоде |
1.35. В приложении 19:
строки 7 и 8 изложить в следующей редакции:
| 7 | Поступления от продажи и погашения финансовых активов или от размещения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка | Сумма фактически поступивших в отчетном периоде денежных средств от: реализации финансовых активов; размещения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицированных как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании |
|---|---|---|
| 8 | Платежи в связи с приобретением финансовых активов или погашением финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка | Сумма фактически уплаченных в отчетном периоде денежных средств в результате: приобретения финансовых активов; погашения финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, кроме финансовых обязательств, классифицированных как оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании |
после строки 8 дополнить строками 8.1, 8.2 и 8.3 следующего содержания:
| 8.1 | Поступления дивидендов и иных аналогичных выплат | Сумма фактически поступивших в отчетном периоде дивидендов и иных аналогичных выплат |
|---|---|---|
| 8.2 | Уплаченные проценты | Сумма фактически уплаченных в отчетном периоде процентов по долговым обязательствам |
| 8.3 | Полученные проценты | Сумма фактически поступивших в отчетном периоде процентов по долговым финансовым вложениям, включая проценты, начисленные в прошлом отчетном периоде и полученные в отчетном периоде, исключая проценты, начисленные, но не оплаченные в отчетном периоде |
2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
| Председатель Центрального банка Российской Федерации | Э.С. Набиуллина |
Обзор документа
Скорректирован отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов».
Это обусловлено в т. ч. корректировкой плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях.
Изменения затрагивают, в частности, отчеты о финансовых результатах, о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности, о потоках денежных средств, о целевом использовании средств. Последний отчет теперь является годовым (ранее и квартальным).
Указание вступает в силу по истечении 10 дней после даты его официального опубликования. Отдельные положения применяются до 1 января 2018 г.