Нужно ли удерживать НДФЛ с доплаты учителям за классное руководство
Минфин разъяснил, надо ли удерживать НДФЛ с ежемесячной доплаты педагогическим работникам за классное руководство.
В письме от 08.10.2020 № 03-04-05/87992 ведомство напоминает, что постановлением Правительства РФ от 04.04.2020 № 448 предусмотрено ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство педагогическим работникам государственных образовательных организаций, реализующих программы начального общего, основного общего и среднего общего образования.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов педагогических работников в виде ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство, данная статья не содержит.
Соответственно, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Сейчас от НДФЛ освобождаются все виды компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Например, компенсация расходов по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта и получению виз командированными работниками. Сюда же относится компенсация консульских расходов и аэродромных сборов.
Также от НДФЛ освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Не облагаются НДФЛ выплаты работникам при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка и возмещение им стоимости услуг санаторно-курортных и оздоровительных организаций.
Освобождаются от налогообложения суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям и подопечным в возрасте до 18 лет. Кроме того, не облагаются налогом суммы, уплаченные за лечение, оказанное бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.
Доплата за классное руководство 2021: Вопросы и Ответы. Разъяснения Минпросвещения от 28 мая 2020 г. N ВБ-1159/08
Письмом от 28 мая 2020 г. N ВБ-1159/08 Министерство Просвещения РФ направило на места Разъяснения по применению законодательства Российской Федерации при осуществлении выплаты денежного вознаграждения за классное рук оводство педагогическим работникам общеобразовательных организаций.
Сколько составит ежемесячная доплата за классное руководство?
Общий стандартный размер ежемесячной доплаты за классное руководство составляет 5000 рублей.
Будут ли применяться к доплате районные коэффициенты процентные надбавки?
Да, будут. При наличии на соответствующей территории районный коэффициентов, процентных надбавок, доплата за классное руководство увеличивается на указанные районные коэффициенты, процентные надбавки. Соответствующие правила устанавливаются при расчёте межбюджетных трансфертов.
Сколько ежемесячных доплат за классное руководство может получить учитель?
Не более двух выплат в месяц. Нормы сформулированы таким образом, что педагогический работник может осуществлять одновременное классного руководство не более, чем двумя классами. При этом, классное руководство вторым классом можно поручить ему только с его согласия и с обязательной выплатой 5000 рублей, за классное руководство каждым из двух классов.
То есть, учитель осуществляющий классное руководство одновременно двумя классами, может получить 10 000 рублей (плюс районные коэффициенты и процентные надбавки, если таковые установлены нормативными актами).
Влияет ли количество обучающихся в классе на размер доплаты за классное руководство?
Нет, не влияет. Сумма в 5000 рублей за осуществление классного руководства доплачивается независимо от количества детей в классе.
Властям на местах рекомендуется установить порядок такой выплаты из бюджета субъекта Российской Федерации, который не должен зависеть от количества обучающихся в классе.
Смысл устанавливать доплату в зависимости от количества обучающихся отсутствует, поскольку в таким случае, регион не получит межбюджетных трансфертов. Эти средства, выделяемые субъекту РФ, являются целевыми и не могут быть израсходованы иначе, как доплата за классное руководство.
Будет ли уплачиваться доплата за классное руководство установленная на уровне субъекта РФ?
Да будет. Выплата в 5000 рублей за классное руководство осуществляется дополнительно к выплате за классное руководство, установленной в субъекте РФ по состоянию на 31 августа 2020 года. Снижение размера указанной выплаты недопустимо, то есть, запрещено для субъектов РФ.
Повлияет ли выплата за классное руководство на другие составляющие заработной платы учителей?
Не должна и не может повлиять.
Порядок и налоговые условия осуществления выплаты за классное руководство.
— выплата за классное руководство осуществляется одновременно с выплатой заработной платы учителям;
— выплата за классное руководство облагается НДФЛ (налог на доходы с физических лиц) по стандартной ставке 13 %
— с выплаты за классное руководство производятся отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Сохранится ли классное руководство за учителями, уже его осуществляющими?
При ведении классного руководство должен осуществляться принцип преемственности осуществления классного руководства в классах на следующий учебный год. Таким образом, в соответствии с указаниями Минпросвещения уже существующее распределение обязанностей по ведению классного руководства должно сохраниться.
Учитывается ли выплата за классное руководство при определении среднего заработка?
Да, учитывается, согласно разъяснений Минпросвещения, доплата за классное руководство учитывается для расчёта среднего заработка в следующих целях:
— для оплаты ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусков;
— ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков, в том числе в связи с обучением,
— при выплате компенсации за неиспользованный отпуск,
— при сохранении среднего заработка для получения дополнительного профессионального образования (повышения квалификации), в других случаях исчисления среднего заработка;
Будет ли выплачиваться денежное вознаграждение за классное руководство в период каникул, а так же в период приостановления деятельности по санитарно-эпидемиологическим, климатическим и другим основаниям?
Да, за такие периоды денежное вознаграждение выплачиваться будет.
Учитывается ли доплата за классное руководство при расчете декретных, отпускных и больничных?
Да, за время работы в указанные периоды оплата труда осуществляется с учетом денежного вознаграждения в размере 5000 рублей и других выплат за классное руководство. Аналогичн ый порядок применяет ся также при определении размера пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств работодателя.
5000 за классное руководство облагается налогом
(1).jpg "5000 за классное руководство облагается налогом")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24 июня 2021 г. № 03-04-09/49862 Об НДФЛ в отношении ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам
Об НДФЛ в отношении ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам.
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам сообщает следующее.
Правилами предоставления и распределения иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и бюджету г. Байконура на обеспечение выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам государственных общеобразовательных организаций субъектов Российской Федерации и г. Байконура и муниципальных общеобразовательных организаций (приложение N 28 к государственной программе Российской Федерации «Развитие образования», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2017 N 1642) предусмотрено предоставление иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и бюджету г. Байконура в целях софинансирования в полном объеме расходных обязательств субъектов Российской Федерации и г. Байконура, возникающих при осуществлении выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам общеобразовательных организаций из расчета 5 тысяч рублей в месяц с учетом особенностей, установленных Правилами.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса для целей обложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Таким образом, учитывая, что выплата в размере 5 тысяч рублей является ежемесячным денежным вознаграждением педагогических работников, указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Реализация предложения об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц указанных доходов приведет к формированию выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, за счет средств которых соответствующими органами власти, в частности, оказывается адресная помощь отдельным категориям граждан, нуждающимся в финансовой поддержке.
Учитывая изложенное, указанное предложение не может быть поддержано.
Кроме того, совместно с Департаментом бюджетной политики в отраслях социальной сферы и науки сообщаем, что в соответствии с абзацами третьим и четвертым подпункта «а» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2012 N 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» уровень средней заработной платы педагогических работников образовательных учреждений общего образования должен соответствовать уровню средней заработной платы в соответствующем субъекте Российской Федерации.
При этом в соответствии со статьей 133 Трудового кодекса Российской Федерации месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Дополнительно информируем, что ранее физлицо в Минфин России по вышеуказанным вопросам не обращалось.
| Заместитель директора Департамента | Р.А. Лыков |
Обзор документа
Ежемесячное вознаграждение за классное руководство в размере 5 тыс. руб. облагается НДФЛ. Минфин не поддержал предложение освободить эту выплату от налогообложения.
Есть ли налог с доплаты за классное руководство
Что говорит закон
Сразу скажем, что вопрос об обложении НДФЛ нового ежемесячного денежного вознаграждения с 2021 года педагогических работников за классное руководство Налоговый кодекс РФ напрямую не оговаривает.
Выплата за классное руководство была введена постановлением Правительства РФ от 04.04.2020 № 448, которое внесло изменения в государственную программу «Развитие образования» (утв. постановлением Правительства от 26.12.2017 № 1642). Она положена педагогическим работникам государственных образовательных организаций субъектов России и муниципальных образований, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, в том числе адаптированные основные общеобразовательные программы.
Согласно ст. 41 НК РФ, доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитывают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
На основании подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ при обложении НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены вознаграждение за:
При этом перечень доходов, освобождаемых от налога, содержит ст. 217 НК РФ.
Позиция Минфина
По мнению Минфина России, высказанному в письме от 08.10.2021 № 03-04-05/87992, положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов педагогических работников в виде ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство, ст. 217 НК РФ не содержит. Соответственно, рассматриваемая доплата облагается НДФЛ в общем порядке.
Отметим, что аналогичные разъяснения давало Минпросвещения России. Это его письма от 28.05.2021 № ВБ-1159/08 и от 07.09.2021 № ВБ-1700/08.
Выплату за классное руководство нужно:
Выплатили за классное руководство 5000 руб. по статье как премия. С вычетом НДФЛ 13 %,правомерно ли это,
Выплатили за классное руководство 5000 руб. по статье как премия. С вычетом НДФЛ 13 %,правомерно ли это,
Ответы на вопрос:
Сергей, разъяснение дано в Письме Минпросвещения России от 28.05.2020 №ВБ-1159\08). В письме сформулированы основные условия оформления выплаты, но обращаем внимание, что оно носит рекомендательный характер. Школы могут принимать локальные акты, регулирующие вопросы предоставления выплаты.
Средства будут выделяться с 1 сентября 2020 г. Выплата составит 5 тыс. руб. в месяц.
1. Данная доплата не должна уменьшать плановое повышение заработной платы.
Предоставление и распределение иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на обеспечение выплат денежного вознаграждения за классное руководство не являются основанием для корректировки межбюджетных отношений в случае превышения в субъектах Российской Федерации целевых показателей повышения уровня средней заработной платы педагогических работников общеобразовательных организаций, установленных указами Президента Российской Федерации от 2012 года.
2. На данную доплату должны быть начислены сверху районные коэффициенты и действующие районные процентные надбавки, а также страховые взносы.
Размер предоставляемого бюджету субъекта Российской Федерации иного межбюджетного трансферта определяется с учетом районных коэффициентов; процентных надбавок; заявленной субъектом Российской Федерации прогнозируемой численности педагогических работников общеобразовательных организаций, получающих вознаграждение за классное руководство; количества месяцев в году, в которые выплачивается денежное вознаграждение за классное руководство; страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
3. В расчетном листе по заработной плате данная доплата должна звучать так: ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство педагогическим работникам.
Согласно постановлению №448, выплата денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам именуется «ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство педагогическим работникам».
4. Доплата за классное руководство предоставляется не более чем за руководство двух классов, в размере 5 000 руб. за работу с каждым классом, и только по письменному заявлению на каждую доплату.
Постановлением №448, установлено, что денежное вознаграждение выплачивается в размере 5000 рублей ежемесячно за классное руководство педагогическим работникам общеобразовательных организаций, но не более 2 выплат ежемесячного денежного вознаграждения одному педагогическому работнику при условии осуществления классного руководства в 2 и более классах.
Из этого следует, что педагогические работники могут осуществлять классное руководство с выплатой соответствующего денежного вознаграждения не более чем в двух классах. При этом деятельность педагогического работника по классному руководству и в одном, и во втором классе осуществляется только с его письменного согласия с установлением денежного вознаграждения в размере 5000 рублей за каждый из двух классов.
5. Доплату за классное руководство педагог получает независимо от количества учащихся в классе или классе-комплекте.
6. Доплата за классное руководство выплачивается плюсом к выплате за классное руководство, что была ранее.
Выплата денежного вознаграждения за классное руководство в размере 5000 рублей выплачивается дополнительно к выплате (доплате) за классное руководство, установленной по состоянию на 31 августа 2020 года из бюджета субъекта Российской Федерации, снижение размера которой не допускается. При этом рекомендуется установить порядок такой выплаты из бюджета субъекта Российской Федерации, который не должен зависеть от количества обучающихся в классе.
7. Доплата за классное руководство не должна менять размер действующих ранее надбавок и выплат. Хотя в постановлении этот пункт значится как рекомендация:
8. Данная доплата за классное руководство начисляется по всем правилам начисления заработной платы и входит в расчет среднего заработка и при исчислении больничного.
Денежное вознаграждение за классное руководство является составной частью заработной платы педагогического работника, в связи с этим оно:
— выплачивается педагогическим работникам одновременно с выплатой заработной платы;
— учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, как и другие доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме;
— учитывается при определении отчислений по единому социальному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
— учитывается для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в местностях с особыми климатическими условиями, а также процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях.
При расчете среднего заработка для всех случаев его определения учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.
К таким выплатам относится и денежное вознаграждение за классное руководство, в связи с чем оно должно учитываться в соответствии с подпунктом «м» п.2 указанного Положения при исчислении среднего заработка для оплаты ежегодных основных удлиненных оплачиваемых отпусков, ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков, в том числе в связи с обучением, при выплате компенсации за неиспользованный отпуск, при сохранении среднего заработка для получения дополнительного профессионального образования (повышения квалификации), в других случаях исчисления среднего заработка.
Денежное вознаграждение за классное руководство учитывается при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Аналогичный порядок применяется также при определении размера пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств работодателя.
9. Для получения данной доплаты обязательно напишите заявление и убедитесь в наличии приказа, а также кадрам образовательной организации необходимо составить дополнительное соглашение к трудовому договору об этой доплате.
Деятельность по классному руководству возлагается на педагогического работника общеобразовательной организации с его письменного согласия приказом общеобразовательной организации.
Осуществление педагогическими работниками классного руководства с выплатой денежного вознаграждения в размере 5000 рублей за каждый класс, а также с дополнительной выплатой (доплатой) из средств бюджета субъекта Российской Федерации, относится к существенным условиям трудового договора педагогического работника. При надлежащем осуществлении классного руководства внесения каких-либо изменений в трудовой договор без согласия педагогического работника не допускается.
10. Должны быть внесены изменения в коллективный договор и предоставлены под роспись работникам. Проверьте наличие в Коллективном договоре ниже изложенных пунктов.