Указание Банка России от 27 ноября 2018 г. N 4983-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (с изменениями и дополнениями)
Указание Банка России от 27 ноября 2018 г. N 4983-У
«О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности»
С изменениями и дополнениями от:
27 февраля 2020 г., 11 января 2021 г.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 февраля 2019 г.
Регистрационный N 53861
Заново установлены формы, порядок и сроки раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности. Они заменят формы, порядок и сроки 2017 г.
Раскрываются годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, информация о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала).
Также раскрывается информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом. Это не касается небанковских кредитных организаций и банков с базовой лицензией.
Приведена пояснительная информация к годовой отчетности.
Отчетность считается раскрытой, если она размещена на сайте кредитной организации и (или) опубликована в СМИ.
Указание вступает в силу по истечении 10 дней после даты опубликования.
Указание Банка России от 27 ноября 2018 г. N 4983-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности»
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 февраля 2019 г.
Регистрационный N 53861
Настоящее Указание вступает в силу с 9 марта 2019 г.
Текст Указания опубликован на сайте Банка России (http://www.cbr.ru) 26 февраля 2019 г., в «Вестнике Банка России» от 1 марта 2019 г. N 14
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Указание Банка России от 11 января 2021 г. N 5701-У
Изменения вступают в силу с 8 марта 2021 г.
Указание Банка России от 27 февраля 2020 г. N 5405-У
Изменения вступают в силу с 17 апреля 2020 г.
№ 4983-У от 27.11.2018 Указание Банка России «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности»
О составлении и представлении в Банк России отчетности и раскрытии информации РНКО.
Вопрос
Небанковская кредитная организация (далее – НКО), в соответствии со статьей 77 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» просит дать разъяснения по вопросам раскрытия информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на индивидуальной и консолидированной основе.
1. В Указании № 4212-У предусматривается предоставление в Банк России и раскрытие информации кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации), являющиеся головными кредитными организациями банковских групп о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом, в том числе:
а) Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409808);
б) Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409813).
Также Указанием № 4212-У предусматривается раскрытие информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на индивидуальной основе в соответствии с Указанием Банка России 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее — Указание Банка России № 4482-У).
Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на индивидуальной и консолидированной основе подлежит раскрытию по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, и 1 января, В соответствии с абзацем 6 пункта 2 Указание Банка России № 4482-У, информация должна сопровождаться ссылками на строки публикуемых форм годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации или консолидированной финансовой отчетности банковской группы, установленных Указанием Банка России № 4212-У.
Просим дать разъяснения об обязанности представления в Банк России и раскрытии информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на консолидированной основе и раскрытия данной информации на индивидуальной основе на указанные даты (на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, и 1 января), учитывая тот факт, что небанковская кредитная организация, не составляет промежуточную бухгалтерскую (финансовую отчетность) в соответствии с и. 69 Приложения № 2 к Указанию Банка России № 4212-У «Перечень форм отчетности и другой информации, представляемых кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» (далее — перечень форм отчетности), за исключением Отчета о финансовых результатах по форме 0409807 и в настоящее время не располагает информацией об обязанности составления отчетности на консолидированной основе по банковской субгруппе.
2. В Перечне форм отчетности к Указанию Банка России № 4212-У определена промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в следующем составе:
1. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409806);
2. Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409807);
3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в следующем составе:
3.1. Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409808);
3.2. Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409810);
3.3. Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 409813);
3.4. Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 040814);
3.5. Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой).
В Перечне форм отчетности, в графе о сроках представления в Банк России указано, что промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность представляют кредитные организации (за исключением небанковских кредитных организаций). При этом в порядке составления и представления отчетности по форме 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее — отчетность по форме 0409807) отражено, что данный отчет раскрывается кредитными организациями (за исключением небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций) и представляется в структурные подразделения Банка России.
Просим дать разъяснения, правильно ли мы понимаем: что, так как отчетность по форме 0409807 входит в состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая в соответствии с п. 69 Перечня форм отчетности не подлежит раскрытию и представлению в подразделения Байка России небанковскими кредитными организациями, соответствен но и данная отчетность (отчетность по форме 0409807) не подлежит отдельно (не в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности) раскрытию и представлению в подразделения Банка России?
Ответ
Требования Указания Банка России от 06.12.2017 № У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее — Указание № 4638-У) распространяются на все кредитные организации, включая небанковские кредитные организации.
При этом промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитных организаций, в том числе НКО, должна раскрываться в составе, установленном пунктом 1.1.2 Указания № 4638-У, включая формы отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)», приложения к ним: 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)», 0409810 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)», 0409813 «Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)», 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)», а также пояснительную информацию к промежуточной отчетности.
Одновременно сообщаем, что соответствующие изменения в порядок составления и представления форм публикуемой отчетности будут внесены в общеустановленном порядке.
Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом подлежит раскрытию в соответствии с требованиями п. 1.2 Указания № 4638-У по форме и в порядке, установленным Указанием Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее – информация о рисках, Указание № 4482-У), всеми кредитными организациями и головными кредитными организациями банковских групп (за исключением банков с базовой лицензией), в том числе НКО.
При этом в соответствии с п. 1.2 Указания № 4638-У головные кредитные организации банковских групп, раскрывающие информацию о рисках на консолидированной основе, вправе раскрывать ее на индивидуальной основе в сокращенном виде.
Информация, предусмотренная п. 1.1.3 Указания № 4638-У, подлежит раскрытию НКО на своем сайте в разделе «Раскрытие информации для регулятивных целей» на постоянной основе в актуальном состоянии, т е. с учетом внесенных в нее изменений.
4983 у о формах порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 27 ноября 2018 года N 4983-У
О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности
(с изменениями на 11 января 2021 года)
Документ с изменениями, внесенными:
Глава 1. Формы раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности
1.1. Раскрытию кредитными организациями подлежит следующая информация.
пояснительной информации к промежуточной отчетности.
В случае если промежуточная отчетность в течение всего отчетного года составлялась на основе единой учетной политики, в состав пояснительной информации к промежуточной отчетности должна включаться информация о событиях и операциях, которые являются существенными для оценки пользователем изменений в финансовом положении, и о результатах деятельности кредитной организации, не отраженных в годовой отчетности за последний отчетный год.
В пояснительной информации к промежуточной отчетности подлежит раскрытию информация о событиях, которые произошли после окончания промежуточного отчетного периода и не нашли отражения в промежуточной отчетности.
Пояснительная информация к промежуточной отчетности по решению кредитной организации может раскрываться в объеме, установленном для годовой отчетности приложением к настоящему Указанию.
В случае проведения аудита промежуточной отчетности указанная отчетность должна раскрываться кредитными организациями вместе с аудиторским заключением аудиторской организации, полученным до раскрытия.
Указанная в настоящем подпункте информация подлежит раскрытию кредитными организациями, за исключением небанковских кредитных организаций и банков с базовой лицензией.
1.3. Дополнительно кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц, раскрывают информацию о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами, представляемую в Банк России в составе формы отчетности 0409119 «Данные о максимальной доходности по вкладам физических лиц», установленной Указанием Банка России N 4927-У.
(Пункт дополнительно включен с 8 марта 2021 года указанием Банка России от 11 января 2021 года N 5701-У)
Глава 2. Сроки раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности
2.1. Информация, предусмотренная главой 1 настоящего Указания, должна раскрываться в следующие сроки:
промежуточная отчетность за квартал кредитных организаций, включая небанковские кредитные организации (за исключением небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, у которых средний за полгода объем обязательств перед клиентами по переводу денежных средств без открытия банковских счетов в течение месяца не превышает 2 миллиардов рублей):
промежуточная отчетность за полугодие небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, у которых средний за полгода объем обязательств перед клиентами по переводу денежных средств без открытия банковских счетов в течение месяца не превышает 2 миллиардов рублей:
(Абзац дополнительно включен с 8 марта 2021 года указанием Банка России от 11 января 2021 года N 5701-У)
2.2. Кредитная организация вправе не осуществлять раскрытие информации в соответствии с настоящим Указанием и (или) осуществлять ее раскрытие в ограниченном составе и (или) объеме, если Правительством Российской Федерации в соответствии с частью шестнадцатой статьи 8 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» определены случаи, при которых кредитные организации вправе не осуществлять раскрытие информации и (или) осуществлять ее раскрытие в ограниченном составе и (или) объеме.
2.3. Годовая отчетность (промежуточная отчетность), содержащая сведения, составляющие государственную тайну, должна раскрываться в части, не содержащей указанных сведений. При невозможности выделения указанных сведений годовая отчетность (промежуточная отчетность) раскрытию не подлежит.
Глава 3. Раскрытие кредитными организациями информации о своей деятельности
3.3. Информация, предусмотренная подпунктом 1.1.3 пункта 1.1 настоящего Указания, считается раскрытой, если она размещена на сайте кредитной организации в разделе «Раскрытие информации для регулятивных целей» с учетом внесенных изменений.
3.4. Информация, предусмотренная пунктом 1.2 настоящего Указания, считается раскрытой, если она размещена на сайте кредитной организации в качестве отдельной (самостоятельной) информации в разделе «Раскрытие информации для регулятивных целей» либо представлена в качестве отдельного раздела в составе пояснительной информации к годовой отчетности (промежуточной отчетности).
3.4_1. Информация, предусмотренная пунктом 1.3 настоящего Указания, считается раскрытой, если она размещена на сайте кредитной организации в качестве отдельной (самостоятельной) информации в соответствии с пунктом 3.4 настоящего Указания.
На главной странице сайта кредитной организации должна быть размещена ссылка под названием «Информация о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами» на раздел сайта кредитной организации, содержащий информацию, предусмотренную пунктом 1.3 настоящего Указания.
(Пункт дополнительно включен с 8 марта 2021 года указанием Банка России от 11 января 2021 года N 5701-У)
3.5. Кредитная организация должна обеспечивать свободный круглосуточный доступ к информации, предусмотренной главой 1 настоящего Указания, на сайте кредитной организации всем заинтересованным в ней пользователям для ознакомления без ограничений в течение не менее чем трех лет с даты ее размещения. По решению кредитной организации срок предоставления доступа к информации, указанной в пункте 1.3 настоящего Указания, может быть сокращен, но не должен составлять менее 30 рабочих дней с даты ее раскрытия.
Кредитная организация должна размещать информацию, предусмотренную главой 1 настоящего Указания, на сайте кредитной организации в хронологическом порядке и указывать наименование информации, отчетный период, за который она составлена, дату размещения на сайте кредитной организации. В случае если кредитная организация является головной кредитной организацией либо участником банковской группы, на сайте кредитной организации должен быть указан также способ раскрытия годовой (промежуточной) консолидированной финансовой отчетности банковской группы (адрес сайта, на котором размещена годовая (промежуточная) консолидированная финансовая отчетность банковской группы, дата ее размещения на сайте кредитной организации.
3.6. В местах обслуживания юридических и физических лиц кредитная организация с учетом подпунктов 2.2 и 2.3 пункта 2 настоящего Указания должна:
по требованию физических или юридических лиц представлять копию лицензии на осуществление банковских операций, копии иных выданных ей разрешений (лицензий), если необходимость получения указанных документов предусмотрена федеральными законами, бухгалтерскую (финансовую) отчетность за текущий год;
№ 4983-У от 27.11.2018 Указание Банка России «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности»
Просим дать пояснение по вопросу раскрытия информации годового отчета за 2019 год.
В соответствии с пунктом 2.1 Указания Банка России № 4983-У:
«Информация, предусмотренная главой 1 настоящего Указания, должна раскрываться в следующие сроки:
годовая отчетность кредитных организаций — не позднее 3 рабочих дней после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита».
Согласно статье 12 пункту 4 Федерального закона от 07.04.2020 № 115-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части унификации содержания годовых отчетов государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний, а также в части установления особенностей регулирования корпоративных отношений в 2020 году и о приостановлении действия положений отдельных законодательных актов Российской Федерации»:
«2) очередное общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью в 2020 году проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через девять месяцев после окончания финансового года.».
По этой причине годовое собрание участников будет проведено в сроки, указанные в вышеизложенной статье закона. Имеет ли Банк право раскрыть информацию только после проведения годового собрания? Или Банку следует раскрыть информацию в сроки, в соответствии с Указанием Банка России № 4983-У без утверждения годовым собранием участников?
Ответ
от 17.06.2020 № 4983-U-2020/4
В соответствии с пунктом 2.1 главы 2 Указания Банка России № 4983-У годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть раскрыта не позднее 3 рабочих дней после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита годовой отчетности, т е. независимо от даты проведения годового общего собрания акционеров (участников).
Одновременно сообщаем, что информационным письмом Банка России от 25.03.2020 № ИН-05-15/29 увеличены сроки представления публикуемых форм отчетности в Банк России.
В соответствии с Информационным письмом Банка России от 27.03.2020 № ИН-/37 Банк России не будет применять к кредитным организациям (головным кредитным организациям банковских групп) меры в соответствии со статьей 74 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», если основания для их применения возникают в период с 1 марта 2020 года до 30 сентября 2020 года, в том числе за нарушение сроков раскрытия и предоставления в Банк России публикуемой отчетности, за исключением случаев, когда выявленные нарушения, совершаемые кредитной организацией банковские операции или сделки создают высокий уровень реальной угрозы интересам ее кредиторов (вкладчиков) или стабильности банковской системы Российской Федерации.
Банк просит дать разъяснение по порядку исчисления дня раскрытия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее — промежуточная отчетность) и информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (далее — информация о рисках) на 01.04.2020.
В соответствии с Указанием Банка России № 4983-У промежуточная отчетность на 01.04.2020 должна быть раскрыта Банком в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты, информация о рисках на 01.04.2020 должна быть раскрыта Банком в течение в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.
Правильно ли Банк понимает, что исчисление первого дня сроков раскрытия промежуточной отчетности и информации о принимаемых рисках на 01.04.2020 начинается после окончания периода нерабочих дней, а именно, с 12.05.2020 (или позднее в случае, если период нерабочих дней будет продлен)?
Ответ
от 19.05.2020 № 4983-U-2020/3
Рекомендуем исчислять первый день срока представления в Банк России промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности и информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом по состоянию на 1 апреля 2020 года начиная с 6 мая 2020 года, по аналогии со сроком представления в Банк России отчетности, установленным информационными письмами Банка России от 03.04.2020 №ИН-05-15/45 и от 30.04.2020 №ИН-05-15/84.
Одновременно сообщаем, что информационным письмом Банка России от 25.03.2020 № ИН-05-15/29 увеличены сроки представления публикуемых форм отчетности в Банк России.
В соответствии с Информационным письмом Банка России от 27.03.2020 № ИН-/37 Банк России не будет применять к кредитным организациям (головным кредитным организациям банковских групп) меры в соответствии со статьей 74 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», если основания для их применения возникают в период с 1 марта 2020 года до 30 сентября 2020 года, в том числе за нарушение сроков раскрытия и предоставления в Банк России публикуемой отчетности, за исключением случаев, когда выявленные нарушения, совершаемые кредитной организацией банковские операции или сделки создают высокий уровень реальной угрозы интересам ее кредиторов (вкладчиков) или стабильности банковской системы Российской Федерации.
Небанковская кредитная организация (далее – НКО), в соответствии со статьей 77 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» просит дать разъяснения по вопросам раскрытия информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на индивидуальной и консолидированной основе.
1. В Указании № 4212-У предусматривается предоставление в Банк России и раскрытие информации кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации), являющиеся головными кредитными организациями банковских групп о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом, в том числе:
а) Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409808);
б) Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409813).
Также Указанием № 4212-У предусматривается раскрытие информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на индивидуальной основе в соответствии с Указанием Банка России 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее — Указание Банка России № 4482-У).
Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на индивидуальной и консолидированной основе подлежит раскрытию по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, и 1 января, В соответствии с абзацем 6 пункта 2 Указание Банка России № 4482-У, информация должна сопровождаться ссылками на строки публикуемых форм годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации или консолидированной финансовой отчетности банковской группы, установленных Указанием Банка России № 4212-У.
Просим дать разъяснения об обязанности представления в Банк России и раскрытии информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом на консолидированной основе и раскрытия данной информации на индивидуальной основе на указанные даты (на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, и 1 января), учитывая тот факт, что небанковская кредитная организация, не составляет промежуточную бухгалтерскую (финансовую отчетность) в соответствии с и. 69 Приложения № 2 к Указанию Банка России № 4212-У «Перечень форм отчетности и другой информации, представляемых кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» (далее — перечень форм отчетности), за исключением Отчета о финансовых результатах по форме 0409807 и в настоящее время не располагает информацией об обязанности составления отчетности на консолидированной основе по банковской субгруппе.
2. В Перечне форм отчетности к Указанию Банка России № 4212-У определена промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в следующем составе:
1. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409806);
2. Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409807);
3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в следующем составе:
3.1. Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409808);
3.2. Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409810);
3.3. Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 409813);
3.4. Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 040814);
3.5. Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой).
В Перечне форм отчетности, в графе о сроках представления в Банк России указано, что промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность представляют кредитные организации (за исключением небанковских кредитных организаций). При этом в порядке составления и представления отчетности по форме 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее — отчетность по форме 0409807) отражено, что данный отчет раскрывается кредитными организациями (за исключением небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций) и представляется в структурные подразделения Банка России.
Просим дать разъяснения, правильно ли мы понимаем: что, так как отчетность по форме 0409807 входит в состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая в соответствии с п. 69 Перечня форм отчетности не подлежит раскрытию и представлению в подразделения Байка России небанковскими кредитными организациями, соответствен но и данная отчетность (отчетность по форме 0409807) не подлежит отдельно (не в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности) раскрытию и представлению в подразделения Банка России?
Ответ
от 08.05.2018 № 4983-U-2018/2
Требования Указания Банка России от 06.12.2017 № У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее — Указание № 4638-У) распространяются на все кредитные организации, включая небанковские кредитные организации.
При этом промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитных организаций, в том числе НКО, должна раскрываться в составе, установленном пунктом 1.1.2 Указания № 4638-У, включая формы отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)», 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)», приложения к ним: 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)», 0409810 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)», 0409813 «Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)», 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)», а также пояснительную информацию к промежуточной отчетности.
Одновременно сообщаем, что соответствующие изменения в порядок составления и представления форм публикуемой отчетности будут внесены в общеустановленном порядке.
Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом подлежит раскрытию в соответствии с требованиями п. 1.2 Указания № 4638-У по форме и в порядке, установленным Указанием Банка России от 07.08.2017 № 4482-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом» (далее – информация о рисках, Указание № 4482-У), всеми кредитными организациями и головными кредитными организациями банковских групп (за исключением банков с базовой лицензией), в том числе НКО.
При этом в соответствии с п. 1.2 Указания № 4638-У головные кредитные организации банковских групп, раскрывающие информацию о рисках на консолидированной основе, вправе раскрывать ее на индивидуальной основе в сокращенном виде.
Информация, предусмотренная п. 1.1.3 Указания № 4638-У, подлежит раскрытию НКО на своем сайте в разделе «Раскрытие информации для регулятивных целей» на постоянной основе в актуальном состоянии, т е. с учетом внесенных в нее изменений.
В Проекте отсутствуют нормы, касающиеся необходимости включения в пояснительную информацию к годовой отчетности сравнительных данных за предшествующий отчетный период. В то же время, состав и структура раскрытия информации за отчетный период существенно изменяется по сравнению с ранее действовавшими требованиями, установленными Указанием Банка России от 08.10.2008 № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета». Например, появляются новые пояснения по сегментной деятельности, анализ средств на счетах клиентов в разрезе видов привлечения по секторам экономики и видов экономической деятельности, информация о движении денежных средств в разрезе хозяйственных сегментов или географических зон, анализ кредитного риска о характере и стоимости полученного обеспечения и т.д., по которым у банков отсутствует сравнительная информация за прошлые периоды.
Прошу Вас разъяснить, требуется ли включение в пояснительную информацию к годовой отчетности, подготавливаемую по новым требованиям, сравнительных данных за прошлые периоды, в том числе — при первом составлении годовой отчетности по новым требованиям.
Ответ
от 16.12.2013 № 4983-U-2013/1
В части раскрытия в отчетности информации, представляемой в разрезе сегментов деятельности кредитной организации, обращаем ваше внимание, что требование о ее раскрытии распространяется только на кредитные организации, чьи долговые или долевые ценные бумаги обращаются на фондовом рынке.
Кроме того, принимая во внимание, что все кредитные организации Российской Федерации составляют отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, необходимая основа для раскрытия информации о своей деятельности в разрезе сегментов у кредитных организаций уже имеется.
Вместе с тем, Указанием Банка России № 3081-У кредитным организациям предоставлено право при раскрытии информации за 2013 год руководствоваться положениями внутренних документов, определяющих подходы к опубликованию информации перед широким кругом пользователей в рамках годового отчета, принятых кредитными организациями до вступления Указания Банка России № 3081-У (пункт 4.1. Указания Банка России № 3081-У).