Характеристика счетов и бухгалтерский учет депозитных операций физических лиц

Депозиты физических лиц учитываются на счетах 423, 426.

Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов физических лиц. Все счета – пассивные. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения.

423 – «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

42301 «Депозиты до востребования»

42302 «Депозиты на срок до 30 дней»

42303 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней»

42304 «Депозиты на срок от 91 до 180 дней»

42305 «Депозиты на срок от 181 дня до 1 года»

42306 «Депозиты на срок от 1 года до 3 лет»

42307 «Депозиты на срок свыше 3 лет»

42601 «Депозиты до востребования»

42602 «Депозиты на срок до 30 дней»

42603 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней»

42604 «Депозиты на срок от 91 до 180 дней»

42605 «Депозиты на срок от 181 дня до 1 года»

42606 «Депозиты на срок от 1 года до 3 лет»

42607 «Депозиты на срок свыше 3 лет»

Совершение операций по счету № 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

По кредиту счетов отражаются:

· суммы, поступившие от вкладчика;

· начисленные проценты, которые по условиям договора должны быть присоединены к сумме вклада;

· поступившие для зачисления во вклады физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам отражаются в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

· выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы вкладов;

· выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме вклада;

· перечисляемые суммы по поручениям вкладчиков при погашении кредита и процентов.

Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки, например:

Структура номера счета содержит 20-разрядную нумерацию, например,

1 разряд – номер раздела баланса;

2, 3 разряды – номер балансового счета первого порядка;

4, 5 разряды – номер балансового счета второго порядка;

6, 7, 8 разряды – код валюты;

с 10-го по13-ый разряды – индекс банка;

с 14-го по 20-ый разряды – порядковый номер лицевого счета.

За основным 20-значным номером лицевого счета может указываться двухзначный номер кода вида вкладов, который является дополнительной информацией к номеру счета.

Источник

Счет в банке 42301

Для того, чтобы перевести деньги на банковский счет нужно знать БИК банка и номер счета. Рассмотрим структуру этих номеров

Номер счета включает двадцать знаков. Например: 40817810570000123456

Первые 5 знаков для вкладчиков банка могут означать следующее:

-40817 — Текущие и карточные счета физических лиц.
-42301 — Депозиты до востребования
-42302 — Депозиты на срок до 30 дней
-42303 — Депозиты на срок от 31 до 90 дней
-42304 — Депозиты на срок от 91 до 180 дней
-42305 — Депозиты на срок от 181 дня до 1 года
-42306 — Депозиты на срок от 1 года до 3 лет
-42307 — Депозиты на срок свыше 3 лет

Далее идет три знака с обозначением валюты счета:
-810 — российский рубль (RUR),
-840 — американский доллар (USD),
-978 — евро (EUR) и т.д.

Далее идет четыре цифры с кодом отделения (филиала) банка.

И наконец, последние 7 цифр — собственно номер счета. Он в разных банках формируется по разному. У некоторых это просто порядковый номер. В других банках номер состоит из персонального номера вкладчика и порядкового номера счета этого вкладчика.

Рассмотрим пример, отделив группы друг от друга дефисами

40817-810-5-7000-0123456
Это текущий или карточный счет (40817), в рублях (810), контрольная сумма 5, код отделения — 7000, номер счета 0123456.

Банк определяется по банковскому идентификационному коду (БИК), который включает 9 цифр.
Например, БИК Тинькофф банка — 044525974.

Первые 4 знака означают регион (в примерах 0445 — Москва).
Затем идут 2 цифры с номером РКЦ и 3 цифры с номером банка.
Этими же 3 цифрами заканчивается Корреспондентский счет банка.

Депозиты физических лиц учитываются на счетах 423, 426.

Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов физических лиц. Все счета – пассивные. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения.

423 – «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

42301 «Депозиты до востребования»

42302 «Депозиты на срок до 30 дней»

42303 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней»

42304 «Депозиты на срок от 91 до 180 дней»

42305 «Депозиты на срок от 181 дня до 1 года»

42306 «Депозиты на срок от 1 года до 3 лет»

42307 «Депозиты на срок свыше 3 лет»

426 — «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов»

42601 «Депозиты до востребования»

42602 «Депозиты на срок до 30 дней»

42603 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней»

42604 «Депозиты на срок от 91 до 180 дней»

42605 «Депозиты на срок от 181 дня до 1 года»

42606 «Депозиты на срок от 1 года до 3 лет»

42607 «Депозиты на срок свыше 3 лет»

Совершение операций по счету № 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

По кредиту счетов отражаются:

· суммы, поступившие от вкладчика;

· начисленные проценты, которые по условиям договора должны быть присоединены к сумме вклада;

· поступившие для зачисления во вклады физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам отражаются в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

· выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы вкладов;

· выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме вклада;

· перечисляемые суммы по поручениям вкладчиков при погашении кредита и процентов.

Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки, например:

Наименование операции	Проводки
Дебет	Кредит
Прием наличных денег во вклад	423,426
Выдача наличных денег со вклада	423, 426
Зачисление на вклад средств, поступивших на корреспондентский субсчет, открытый в подразделении Банка России	30102,	423,
Зачисление во вклад средств, поступивших на счет межфилиальных расчетов	423, 426
Зачисление во вклад средств, списанных со счета клиента — юридического лица, находящегося на расчетно-кассовом обслуживании в том же филиале Сбербанка России	Расчетный счет клиента- юридического лица	423, 426
Зачисление во вклад средств по внутрибанковским операциям (зачисление средств, выданных на командировочные расходы, расчеты с акционерами по дивидендам и т.д.)	и т.д.	423, 426
Списание средств со вклада для зачисления на другой счет по вкладу, открытый в том же филиале банка	423, 426	423, 426

Структура номера счета содержит 20-разрядную нумерацию, например,

1 разряд – номер раздела баланса;

2, 3 разряды – номер балансового счета первого порядка;

4, 5 разряды – номер балансового счета второго порядка;

6, 7, 8 разряды – код валюты;

с 10-го по13-ый разряды – индекс банка;

с 14-го по 20-ый разряды – порядковый номер лицевого счета.

За основным 20-значным номером лицевого счета может указываться двухзначный номер кода вида вкладов, который является дополнительной информацией к номеру счета.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 10516 — | 7313 — или читать все.

78.85.4.207 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Каждый клиент банка, который оформляет кредит, договор или открывает вклад в банковской организации, имеет расчетный счет. Это уникальный номер, на котором и хранятся деньги. Счет может быть использован для погашения кредита, т. е. клиент вносит на него деньги, которые после списываются в погашение задолженности. А также индивидуальные счета используются для хранения и накопления денежных средств. Сегодня расскажем, что такое расчетный счет Сбербанка, для чего он нужен и как его узнать.

Расчетный счет

Счета для физических лиц называются текущими, они состоят из 20 цифр. По первым трем цифрам можно определить, для каких целей открыт счет. 408 используется для погашения кредитов, 423 – для депозитных операций.

У одного лица может быть несколько различных счетов. И, кроме того, они могут быть открыты в различной валюте. Чаще всего используются счета в долларах, евро и рублях.

В номере заложена информация о назначении счета, банке, регионе и другая информация. Но у каждого клиента этот номер индивидуален. Он никак, или почти никак, не связан с номером карточки или номером договора о кредите или вкладе.

Поэтому расчетный счет карты Сбербанка отличается от номера «пластика». В карточках, как правило, 16 цифр. Количество цифр зависит от типа платежной системы.

Часто для использования денежных средств, находящихся в банке, достаточно знать номер своей карты. Но в некоторых случаях для совершения каких-либо банковских операций расчетный счет в Сбербанке знать необходимо.

Особенно часто расчетные счета используются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. С помощью них совершаются взаиморасчеты с контрагентами, поставщиками и клиентами компаний. Какие есть способы узнать о наличии расчетных счетов банка Сбербанк?

Договор

Получить информацию можно, исходя из оформленного договора со Сбербанком, расчетный счет будет находиться в этом документе. Как правило, в самом низу документа указана информация о реквизитах клиента, где и прописан двадцатизначный номер.

Договор составляется в двух экземплярах. Один находится на ответственном хранении в банковской организации, а второй выдается клиенту.

Конверт с картой

Если договор был безвозмездно утрачен, то информация есть и на конверте, который выдавался с картой. Номер будет указан там же, где и Ф. И. О. клиента. Но часто конверты с картой могут быть неактуальны и не выдаваться клиентам банка. Это бывает в тех случаях, когда ПИН-код формируется владельцем карточки самостоятельно, без участия банковской организации.

Обратиться в Сбербанк

Тогда можно непосредственно обратиться в Сбербанк. Это можно сделать двумя способами:

Если позвонить по телефону, то для получения информации придется ответить на ряд вопросов от специалиста. Поэтому рекомендуется приготовить карту и паспортные данные. Также дополнительно может быть запрошено кодовое слово, обычно это девичья фамилия матери.

«Сбербанк Онлайн»

Более эффективным методом будет получение информации посредством интернета. Такую операцию можно совершить не выходя из дома. Необходимо будет зайти на сайт банка и выбрать услугу «Сбербанк Онлайн».

Ввести свои логин и пароль. Если вы не зарегистрированы в системе, то потребуется пройти процедуру регистрации, которую можно совершить через банкомат или офис Сбера. Попав на главную страницу личного кабинета, вы увидите список оформленных договоров и карт.

Следует выбрать именно тот продукт, который вас интересует, так как счета на каждом будут отличаться. В графе «Расчетный счет» и будет указана требуемая информация. Также данные можно получить и через мобильную версию личного кабинета.

Банкомат

Еще один из способов узнать свой номер счета – это обратиться в ближайший банкомат Сбербанка, благо их достаточно много в любом городе России. При себе потребуется иметь карточку.

Нужно вставить ее в приемник для карт и ввести свой индивидуальный код. Затем выбрать пункт «Операции со счетами, вкладами и кредитами». Здесь будет отражен требуемый номер.

Квитанция об оплате

Еще один хитрый способ – это посмотреть номер в квитанции об оплате, которую вы совершали с помощью карты. Если такие сохранились, то там обязательно указан номер счета, с которого совершались оплаты.

Также для тех, у кого оформлена услуга СМС-информирования, тоже есть еще один способ. Банк может информировать о необходимости внести денежные средства в случае кредита или отправлять эсэмэски при совершении транзакций по карточке. В этих сообщениях тоже указан номер текущего счета.

Информация по банковским продуктам клиента является конфиденциальной (согласно статье Гражданского кодекса о банковской тайне). Поэтому получить информацию не по своему продукту может быть достаточно проблематично.

Поэтому банки всегда рекомендуют обращаться за получением той или иной информации именно клиенту. Таким образом, Сбербанк обеспечивает безопасность для своих клиентов и борется с мошенническими операциями.

romann Но означает ли это, что Вы теперь не можете доехать до работы на той же «Оке»? Нет, не означает.

Поэтому, под указанные Вами операции не нужно закрывать все старые уже открытые счета на балансовом счёте 42301 и переносить с них остатки на новые лицевые счета, открытые на балансовом счёте 40817.

Но, новые лицевые счета, к новым кредитным договорам, наверное, правильнее открывать на 40817.

По-моему, все упирается в вопрос начисления процентов на остаток. Вы начисляете? Если да, то по-моему, 423, если нет, то 408.

Я встречал три критерия для выбора 42301 или 40817:

1. Принято считать, что на остаток по счёту 42301 банк обязан начислять проценты, а на остаток на счёте 40817 не обязательно начислять проценты.

Думаю, что начислять проценты (любые, как установлены тарифами банка, в т.ч. мизирные) нужно только на те лицевые счета балансового счёта 42301, которые открыты по договору вклада. Но, нельзя ли продолжать открывать счета по договору счёта по отдельным операциям, например, кредитования на балансовой позиции 42301, а другие счета по договору счёта на 40817? Это не единообразно, и не красиво, но запрещено ли прямо Банком России?

2. Принято считать, что за ведение лицевого счёта 42301 по договору вклада банк не может взимать комиссию, а за ведение лицевого счёта 40817 по договору счёта можно взимать комиссию за ведение счёта.

Аргумен такой, что, мол, если договор вклада, то если были операции внесения средств во вклад и возврат банком средств, и если списать комиссию за ведение счёта, то может получиться, ситуация, когда банк возвращает вкладчику средств меньше, чем тот внёс во вклад, что будет противоречить Гражданскому кодексу.

Но, ведь, с другой стороны нигде нет законодательных ограничений на право банка устанавливать свои публичные тарифы на любые операции (кроме платежей в бюджет и т.п. органы и, по-моему, за валютный контроль), поэтому, клиент заранее соглашается (поручает банку) оплачивать банку любые его услуги…

Вот, если брать дополнительную комиссию за досрочный возврат вклада (больше, чем сумма начисленных процентов по этому вкладу) — это будет нарушение, потому, что это «искусственное» снижение суммы выдаваемого вклада, т.е. не возврат вклада полностью, на мой взгляд.

3. При оформлении договора счёта (40817) нужно заводить карточку образца подписи клиента, а при оформлении договора вклада (42301) не нужно. Этот аргумент имее место быть, особенно, если жалко потратить лишний лист бумаги.

romann Вопрос в возможности безналичного перечисления с 423 счета.

Источник

42301840 что за счет

Депозиты Федерального казначейства

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

Депозиты негосударственных финансовых организаций

на срок до 30 дней

на срок от 31 до 90 дней

на срок от 91 до 180 дней

на срок от 181 дня до 1 года

на срок от 1 года до 3 лет

на срок свыше 3 лет

Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей

депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет

депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет

депозиты индивидуальных предпринимателей до востребования

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок до 30 дней

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 31 до 90 дней

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 до 180 дней

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 1 года до 3 лет

депозиты индивидуальных предпринимателей на срок свыше 3 лет

Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

Источник

Банковский бухучет и налогообложение

Рассылка business.tax.banksaccounting

Выпуск 4 (13) от 07.02.01.

Сегодняшний выпуск целиком посвящен ответам на вопросы.
Продолжение налогового кодекса и новые документы будут в ближайшее время.

ПИСЬМО.
Добрый день, Алексей!
Во-первых, поздравляем Вас с наступлением Нового китайского года :);
во-вторых, большое спасибо за рассылку;
в-третьих, задаем вопрос по учету курсовых разниц при совершении конверсионных операций (возник в связи с различными требованиями банков к программному обеспечению).
Какой вариант балансового учета верен (желательно со ссылками на документы ЦБ):
1) счета 61306, 61406 корреспондируют со счетами клиентов,
например,
Дт 423 Кт 47407 на сумму требований по курсу ЦБ
Дт 423 Кт 61306 на курсовую разницу
2) или счета 61306, 61406 корреспондируют со счетами расчетов по конверсионным сделкам, например,
Дт 423 Кт 47407 на сумму требований по курсу банка
Дт 47407 Кт 61306 на курсовую разницу.
Какие проводки должны быть, если учет ведется минуя счет расчетов по конверсионным сделкам, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах?

ОТВЕТ:
Спасибо за поздравление, хоть я и не китаец.

Согласно ЦБ конвертация (на вашем примере) будет производиться так:

Дт 423 сумма валюты
Кт 47407 сумма рублей
Кт 70103 доходы от операций с инвалютой.

Или при отрицательной курсовой разнице

Дт 423 сумма валюты
Дт 70205 расходы по операциям с инвалютой
Кт 47407 сумма рублей.

Этот вывод можно сделать на основании ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ от 10 июня 1996 г. N 290.
Там имеются примеры, привожу один из которых (номера счетов по старому плану счетов, примеров со счетами по новому плану нет):
“Пример 1. Продажа иностранной валюты за рубли (отражение в бухгалтерском балансе банка продавца).
Дт 161
Кт 072, 080
Кт 960
Либо :
Дт 161
Дт 970
Кт 072, 080
По кредиту счета 960 или дебету счета 970 проводятся реализованные курсовые разницы между курсом Банка России на текущую дату и курсом продажи или покупки иностранной валюты.”

Возникает вопрос: А как же строить выписки? Счета 70103 и 70205 должны же с чем-то корреспондировать.

Корреспондируют они с валютным счетом.

Ваш вопрос в принципе сводится к вопросу проведения межвалютных проводок, когда проводка делается между счетами в разных валютах.

Давайте рассмотрим пример конвертации клиенту-физику валюты в рубли.
Заодно и ответим на второй вопрос письма.

Предположим, клиент имеет в нашем банке два счета: 42301810-1 – рублевый счет и 42301840-1 валютный счет в долларах США. На валютном счете клиента имеется 1 доллар. И этот доллар мы у него покупаем за 27 рублей при курсе ЦБР 28 руб/долл, или, выражаясь по научному, конвертируем доллар в рубли по курсу 27 руб/долл.

Мы должны при этом согласно ЦБР сделать проводки:

Дт 42301840-1 на сумму 1 доллар
Кт 42301810-1 на сумму 27 рублей
Кт 70103 на сумму 1 рубль

Запишем то же самое в рублях:

Дт 42301840-1 на сумму 1 доллар = 28 рублей (по курсу ЦБР)
Кт 42301810-1 на сумму 27 рублей
Кт 70103 на сумму 1 рубль

Дт 42301840-1 на сумму 27 рублей
Кт 42301810-1 на сумму 27 рублей

Дт 42301840-1 на сумму 1 рубль
Кт 70103 на сумму 1 рубль

Аналогичные проводки при конвертации по курсу 29 руб/долл:

Дт 42301840-1 на сумму 29 рублей
Кт 42301810-1 на сумму 29 рублей

Дт 70205 на сумму 1 рубль
Кт 42301840-1 на сумму 1 рубль

То есть счета 70103 и 70205 корреспондируют с валютным счетом.

Проводки в рублях приведены только для пояснения, фактически же делаются следующие проводки:

— положительная реализованная курсовая разница:

Дт 42301840-1 на сумму 1 доллар
Кт 42301810-1 на сумму 27 рублей

Дт 42301840-1 на сумму 0 (нуль)
Кт 70103 на сумму 1 рубль

— отрицательная реализованная курсовая разница:

Дт 42301840-1 на сумму 1 доллар
Кт 42301810-1 на сумму 29 рублей

Дт 70205 на сумму 1 рубль
Кт 42301840-1 на сумму 0 (нуль)

Проводки получаются «кривые», поскольку суммы по дебету и кредиту не совпадают.

Однако при этом можно будет получить нормальные выписки по счетам.

Надеюсь, я ответил на Ваш вопрос.

Уважаемый, Алексей!
Мне бы хотелось задать несколько вопросов по Налоговому Кодексу, ч.II.

Вопрос 1.
Как Вы считаете, почему в кодексе не предусмотрен порядок возврата излишне уплаченного подоходного налога из бюджета? Не может ли это означать, что возвращать, на самом деле, никто ничего не собирается?

Ответ 1.
В кодексе предусмотрен порядок возврата излишне уплаченного подоходного налога.
В части 2 кодекса имеются статьи 243 и 244, в которых написано: ”Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.”

Посмотрим Налоговый Кодекс часть 1 Главу 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ, статью 78 “Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени”:
“1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.”
И далее в статье излагается порядок зачета и возврата налога.

Вопрос 2.
Требование заполнять налоговую декларацию в течение 2 недель с момента прекращения источников получения доходов (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера) и платить налог в течение 5 дней с момента подачи декларации вызывает по меньшей мере странную реакцию. Можно ли трактовать его таким образом, что в случае продажи имущества внутри налогового периода, необходимо сразу уплатить подоходный налог?

В принципе эти рекомендации не являются законодательством и могут быть оспорены в суде. Но налоговая инспекция будет ими пользоваться, а нам это и надо.

Продавать теперь все будем в рассрочку.

Вопрос 3.
Где взять список утвержденных Правительством РФ медицинских услуг и лекарственных препаратов для возможности получения социального вычета?

Не ответ 3.
Не знаю, я не нашел. Может кто подскажет?

Ответ 4.
Я, честно говоря, в законодательстве не вижу разделения заемных и кредитных средств по данному вопросу. На мой взгляд материальная выгода по заемным (кредитным) средствам должна облагаться по ставке 35%.

Смотрим НК часть 2.
Согласно Статье 224. Налоговые ставки:
«2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.»

Смотрим Статью 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды:

«1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.»

Ответ 5.
Считаю, что банк является налоговым агентом своего сотрудника и должен удерживать с него подоходный налог в соответствии с п. 3-5 статьи 226 НК. Банк обязан сообщить в налоговую инспекцию о невозможности взыскания, если, например, зарплата маленькая, а выгода большая и в течение 12 месяцев банк не сможет полностью удержать налог.

Доброго времени суток Алексей!
Если это не отнимет много вашего бесценного времени будьте добры представьте в мой адрес информацию о бухгалтерских проводках по учету нереализованной курсовой разницы по операциям в иностранной валюте и их отражении на финансовых результатах коммерческого банка.

Я делаю так. Аналогично проводкам в приведенном выше письме о реализованных курсовых разницах по конверсионным операциям.

(Больше всего меня озадачила аббревиатура RUB. В большинстве нормальных стран последняя буква обозначает имя валюты. USD – US Dollar, DEM – DE Mark, GBP – GB Pound. Исключение составляют ЕВРО – межнациональная валюта и еще кое-кто – можно пересчитать по пальцам. Первые две буквы – сокращенное название страны. Что такое RU – понятно. Но вот что обозначает третья буква B? На язык просится нечто неприличное. А у Вас какие предположения? А может рубль – это Рубль с большой буквы? Наравне с Евро?)

Сегодня с утра делается следующая проводка:
Дт 30110-840 на сумму 0
Кт 61306-810 на сумму 100 рублей.

Если курс сегодня 27 RUB/USD (упал на 1 рубль), то:
Дт 61406-810 на сумму 100 рублей.
Кт 30110-840 на сумму 0

Аналогично переоцениваются пассивные счета.

Счета 61306-810 и 61406-810 парные, в конце дня они должны сворачиваться и остаток должен оставаться только на одном из этих счетов.

В конце последнего рабочего дня месяца или квартала – это зависит от Вашей учетной политики, производится отнесение остатков со счета 61306 или 61406 на доходы или расходы соответственно:

— если есть остаток на счете 61306-810:
Дт 61306-810
Кт 70103 (символ 13201)
На сумму остатка на счете 61306.

— если есть остаток на счете 61406-810:
Дт 70105 (символ 25201)
Кт 61406-810
На сумму остатка на счете 61406.

ЕЩЕ О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ

Спасибо всем читателям, кто поделился со мной перечнем доходов от операций, которые могут облагаться у банков налогом с продаж.

Получился такой список:

— услуги по хранению (прием на хранение ценностей, предоставление депозитных ячеек в аренду) – подавляющее большинство читателей,
— доходы, от реализации имущества кредитной организации (за исключением объектов недвижимости);
— доходы от продажи пластиковых карт, бланков векселей;
— оказание таких услуг клиентам, как снятие ксерокопий с документов (карточек с образцами подписей, платежных поручений и т.п);
— сдача имущества в аренду;
— информационные и консультационные услуги.

Естественно, все это при реализации за наличный расчет. И если эти доходы облагаются по решению законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

Но это пока. В текущем году налог с продаж должен претерпеть изменения. Вышла такая бумага, называется она Постановление Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г. «По делу о проверке конституционности положений подпункта д) пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации. » и далее, название очень длинное.

О чем в нем говорится (насколько я смог разобраться).

1. Налог с продаж не отменяется, а продолжает действовать.
2. Признаны не соответствующими Конституции части 1-4 пункта 3 статьи 20 Закона «Об основах налоговой системы», а именно: определение налогоплательщика, определение объекта налогообложения, определение налоговой базы, порядок расчетов (наличные, безналичные) и другие. Но это не значит, что они перестают действовать.
3. Положения местных законов «О налоге с продаж», которые установлены согласно частей 1-4 пункта 3 статьи 20 Закона «Об основах налоговой системы» и воспроизводящие их положения также признаны неконституционными.
4. Государственная дума до 1 Января 2002 года должна принять Федеральный Закон «О налоге с продаж» и внести изменения в Закон «Об основах налоговой системы». Если она этого не сделает, то с 1 Января 2002 года части 1-4 пункта 3 статьи 20 Закона «Об основах налоговой системы» отменяются и налог с продаж фактически перестанет действовать.
5. При рассмотрении дел в судах все неясности трактуются в пользу налогоплательщика.

То есть конституционный суд переложил решение вопроса на суды.

Что же нам делать сейчас, до принятия Закона О налоге с продаж?

На мой взгляд все зависит от цены вопроса. Если налог составляет небольшую сумму, заплатить. Поскольку моральные и материальные издержки при бодании с налоговой могут быть выше.
Если сумма налога набегает приличная, попробовать по-другому оформить операцию. Например, доходы от продажи пластиковых карт заменить на доходы (комиссию) за открытие карточного счета – это банковская операция (кстати избавляемся и от НДС).
Если же не удается по-другому оформить операцию, то, вооружившись Постановлением Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г., можно доказывать, и, думаю, доказать, что перечисленные в начале статьи доходы не должны облагаться налогом с продаж.
Цену вопроса каждый банк определяет сам. (У кого-то жемчуг мелкий, у кого-то хлеб черствый).

Успехов Вам!
Ведущий рассылки: Алексей.

Источник