Указание Банка России от 8 октября 2018 г. N 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями)
Указание Банка России от 8 октября 2018 г. N 4927-У
«О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»
С изменениями и дополнениями от:
20 ноября 2019 г., 12 мая, 10 августа 2020 г., 12 января, 17 февраля, 20 апреля 2021 г.
ГАРАНТ:
См. Состав, форматы учетно-операционной и иной информации кредитной организации (ее филиала) в электронном виде (с 1 мая 2019 г.)
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2019 года.
3. Со дня вступления в силу настоящего Указания признать утратившими силу:
Указание Банка России от 24 ноября 2016 года N 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 14 декабря 2016 года N 44718;
Указание Банка России от 27 февраля 2017 года N 4302-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 24 ноября 2016 года N 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2017 года N 46155;
Указание Банка России от 6 декабря 2017 года N 4637-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 24 ноября 2016 года N 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2017 года N 49421.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 декабря 2018 г.
Регистрационный N 52992
С 1 января 2019 г. кредитные организации будут отчитываться перед ЦБ РФ по новым формам.
С указанной даты утрачивает силу прежнее указание (с учетом внесенных изменений).
Указание Банка России от 8 октября 2018 г. N 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 декабря 2018 г.
Регистрационный N 52992
Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 2019 г.
Текст Указания опубликован на сайте Банка России (http://www.cbr.ru) 19 декабря 2018 г., в «Вестнике Банка России» от 1 февраля 2019 г. N 7-8
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Указание Банка России от 20 апреля 2021 г. N 5783-У
Изменения вступают в силу с 1 января 2022 г.
См. будущую редакцию настоящего документа
Текст настоящего документа представлен в редакции, действующей на момент выхода установленной у Вас версии системы ГАРАНТ
Указание Банка России от 17 февраля 2021 г. N 5736-У
См. будущую редакцию настоящего документа
Текст настоящего документа представлен в редакции, действующей на момент выхода установленной у Вас версии системы ГАРАНТ
Указание Банка России от 12 января 2021 г. N 5705-У
Изменения вступают в силу с 1 октября 2021 г.
Указание Банка России от 10 августа 2020 г. N 5526-У
Изменения вступают в силу с 1 октября 2020 г.
Указание Банка России от 12 мая 2020 г. N 5456-У
Изменения вступают в силу с 1 апреля 2021 г., за исключением подпунктов 1.1.48 и 1.2.20 пункта 1 изменений, вступающих в силу с 1 июля 2021 г.
Указание Банка России от 20 ноября 2019 г. N 5320-У
Изменения вступают в силу с 31 декабря 2019 г., за исключением подпунктов 1.1.1 и 1.2.1 пункта 1 изменений, вступающих в силу с 1 января 2020 г.
Приложение 2. Перечень форм отчетности и другой информации, представляемых кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации
Информация об изменениях:
Приложение 2
к Указанию Банка России
от 24 ноября 2016 г. N 4212-У
«О перечне, формах и порядке составления
и представления форм отчетности кредитных организаций
в Центральный банк Российской Федерации»
Перечень
форм отчетности и другой информации, представляемых кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации*
С изменениями и дополнениями от:
27 февраля, 6 декабря 2017 г.
Наименование формы отчетности, другой информации
Срок представления в структурное подразделение Банка России, осуществляющее сбор и обработку отчетности
Нормативные акты, в соответствии с которыми осуществляются составление и представление отчетности, другой информации в Банк России
Оперативный отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах резидентов
Отчет об операциях на валютных и денежных рынках
Сведения об обязательных нормативах и о выделенном капитале центрального контрагента
(код формы по ОКУД 0409722)
Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации
Информация об ожидаемых потоках и запасах ликвидности активных участников денежного рынка. Перечень кредитных организаций определяется и пересматривается Департаментом финансовой стабильности Банка России
Отчет о прекращении кредитной организацией обязательств, связанных с осуществлением профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг
Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей
Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам клиентов в уполномоченных банках
Информация о ввозе в Российскую Федерацию и вывозе из Российской Федерации уполномоченным банком наличной иностранной валюты (долларов США и евро)***.
Перечень уполномоченных банков определяется и пересматривается Департаментом финансового мониторинга и валютного контроля Банка России
Ведомости банковского контроля (за
исключением ведомостей банковского контроля, направленных ранее в соответствии со строкой 102 настоящего Перечня) по контрактам (кредитным договорам), не снятым с учета уполномоченным банком на конец отчетного периода, снятым с учета уполномоченным банком в отчетном периоде, а также ведомости банковского контроля по контрактам (кредитным договорам), снятым с учета в периоды, предшествующие отчетному, в которых уполномоченным банком в отчетном периоде были скорректированы либо дополнены данные о платежах и (или) подтверждающих документах(3) (в виде электронного сообщения, сформированного в соответствии с правилами составления и представления в электронном виде информации, предусмотренной Инструкцией Банка России N 181-И, размещенными на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»)
Инструкция Банка России от 16 августа 2017 года N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам
Информация о неисполненных сделках
(код формы по ОКУД 0409702)
Кредитные организации, составляющие и представляющие отчетность по форме 0409701:
Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации
Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)
Месячная (по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным):
Квартальная (по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом):
По состоянию на 1 июля:
По состоянию на 1 января:
258 форма отчетности цб
составления и представления отчетности по форме 0409258
«Сведения о несанкционированных операциях, совершенных
с использованием платежных карт»
2. Отчет составляется в целом по кредитной организации и представляется в Банк России:
3. В разделах I и II Отчета данные указываются за отчетный период.
4. Информация о кодах и наименованиях платежных систем с использованием платежных карт направляется в кредитные организации Банком России в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным кварталом, а также по мере ее изменения.
5. При составлении Отчета необходимо соблюдать следующие требования.
5.1. Данные, отражаемые в Отчете в тысячах рублей, указываются с двумя знаками после запятой.
5.2. При заполнении графы 2 разделов I и II Отчета указывается код территории, соответствующий первым двум разрядам кода по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).
5.3. Пересчет в рубли сумм операций, совершенных в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», на дату совершения операции.
6. В раздел I Отчета сведения о несанкционированных операциях, совершенных как в рублях, так и в иностранной валюте, включаются в том отчетном периоде, в котором указанные операции были признаны несанкционированными. При этом:
в подразделе I раздела I Отчета указываются сведения о несанкционированных операциях с использованием платежных карт, эмитированных отчитывающейся кредитной организацией, совершенных на территории Российской Федерации;
в подразделе II раздела I Отчета указываются сведения о несанкционированных операциях с использованием платежных карт, эмитированных отчитывающейся кредитной организацией, совершенных за пределами территории Российской Федерации;
в подразделе III раздела I Отчета указываются сведения о несанкционированных операциях с использованием платежных карт, эмитированных за пределами территории Российской Федерации, совершенных в инфраструктуре отчитывающейся кредитной организации.
6.1. В графе 4 раздела I Отчета указывается общее количество платежных карт, с использованием которых были совершены несанкционированные операции.
6.2. В графе 5 раздела I Отчета указываются сведения о количестве утерянных или украденных платежных карт.
6.3. В графе 6 раздела I Отчета указываются сведения о количестве поддельных платежных карт.
6.4. В графе 7 раздела I Отчета указываются сведения о количестве платежных карт, с использованием реквизитов которых были совершены несанкционированные операции.
6.5. В графах 8 и 9 раздела I Отчета указываются общее количество и сумма несанкционированных операций, совершенных с использованием платежных карт.
6.7. В графах 12 и 13 раздела I Отчета указываются сведения о количестве и сумме несанкционированных операций, совершенных в пунктах выдачи наличных.
6.8. В графах 14 и 15 раздела I Отчета указываются сведения о количестве и сумме несанкционированных операций, совершенных в банкоматах.
6.9. В графах 16 и 17 раздела I Отчета указываются сведения о количестве и сумме несанкционированных операций, совершенных с использованием реквизитов платежных карт посредством инновационных способов совершения операций (посредством сообщений с использованием абонентских устройств мобильной связи, сети «Интернет» и тому подобного), которые группируются по коду территории субъекта Российской Федерации по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), где были выданы платежные карты.
Сведения о несанкционированных операциях, совершенных с использованием реквизитов платежных карт посредством инновационных способов совершения операций в организациях, зарегистрированных за пределами Российской Федерации и осуществляющих продажу товаров (работ и услуг) с использованием сети «Интернет», отражаются в подразделе II раздела I.
7. В раздел II Отчета сведения об инфраструктуре кредитной организации, в которой были совершены несанкционированные операции включаются в том отчетном периоде, в котором указанные операции были признаны несанкционированными. При этом сведения о количестве:
организаций торговли (услуг) (исключая интернет-магазины), с которыми кредитная организация заключила договор на осуществление расчетов по операциям с использованием платежных карт, указываются в графе 4;
пунктов выдачи наличных кредитной организации указываются в графе 5;
банкоматов указываются в графе 6.
8. В разделе «Справочно» Отчета указываются сведения о количестве и сумме несанкционированных операций, заявления о которых поступили в кредитную организацию в отчетном периоде.
Список изменяющих документов
(в ред. Указания Банка России от 12.05.2020 N 5456-У)
Отчетность по форме 0409258: трудности заполнения, нюансы и противоречия
«Расчеты и операционная работа в коммерческом банке», 2013, N 6
Впервые это нововведение было анонсировано в Указании Банка России от 03.12.2012 N 2926-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». Актуальная на момент написания статьи версия отражена в Указании Банка России от 03.06.2013 N 3006-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
Общее описание формы
Раздел I, в свою очередь, состоит из трех подразделов:
Раздел II формы характеризует масштабы и географию мошенничества по эквайрингу (в сети терминальных устройств отчитывающегося банка).
Категоризация типов операций и видов мошенничества
Согласно требованиям регулятора для каждой мошеннической операции банк-эмитент должен указать следующее:
операция в розничной сети (оплата товаров/услуг в торгово-сервисных предприятиях (ТСП));
операция в пункте выдачи наличных (ПВН);
операция в банкомате (АТМ);
операция, совершенная через Интернет или устройство мобильной связи;
карта украдена/утеряна (lost/stolen);
карта подделана (counterfeit);
использованы реквизиты карты (card not present, CNP).
Общая для всех подразделов разд. I шапка таблицы выглядит так, как показано в табл. 1.
Раздел I формы 0409258
Код территории совершения операции по ОКАТО
Наименование и код платежной системы с использованием платежных карт
Количество платежных карт, с использованием которых были совершены несанкционированные операции, ед.
Количество и сумма несанкционированных операций
из них совершенных:
утерянных или украденных карт
карт, реквизиты которых использовались
в организациях торговли (услуг)
в пунктах выдачи наличных
посредством сети Интернет и сообщений с использованием абонентских устройств мобильной связи
Проблемы подготовки данных для формы
Основные трудности при заполнении формы возникают именно с подготовкой данных для подраздела I разд. I (операции, совершенные на территории Российской Федерации с использованием платежных карт, эмитированных кредитной организацией), так как необходимо указывать код ОКАТО населенного пункта, в котором прошла незаконная операция.
Проблема в том, что при подготовке данных по мошенническим операциям с картой все сведения, доступные для анализа, берутся либо из клиентской выписки, которая формируется на основании данных, полученных эмитентом из расчетной сети МПС (т.н. реестр операции в терминологии Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П, или incoming file), либо непосредственно из клиринговых записей (сообщения типа 1240, First Presentment). Если банк-эквайрер добросовестно и корректно заполнил соответствующие поля в клиринговом сообщении, то в поле City должно стоять наименование населенного пункта, в котором расположен терминал.
Другой важной проблемой, уже по эквайрингу (подраздел III разд. I), имеющей чисто технический характер, является необходимость уметь отделять карты иностранных эмитентов от карт, выпущенных российскими банками. Для этих целей необходимо тем или иным способом создать таблицу, содержащую BIN эмитентов и код страны, и при подготовке отчетности делать выборку по этому условию (Россия (код 643 или RU, RUS) и прочие страны).
Особое внимание следует обратить на операции on us (карты банка в его же устройстве), поскольку не все процессинговые системы генерируют для таких транзакций клиринговые сообщения типа 1240 и данные обрабатываются по особой схеме/процедуре.
Практические рекомендации по подготовке данных для формы
В зависимости от того, как выстроены в банке процедуры регистрации претензий по операциям с платежными картами, на том или ином этапе необходимо дополнить имеющийся массив данных по транзакциям определенными полями.
По эквайрингу (подраздел III и разд. II) необходимо для каждого терминального устройства указать первые две цифры кода ОКАТО.
Таблица кодов операций по типам
Получение наличных в АТМ
Внесение наличных через АТМ
ATM Balance inquiry
Запрос баланса по карте через АТМ
Оплата услуг через АТМ
POS Mail/Phone Order
При наличии сомнений относительно режима совершения операции следует анализировать такие поля, как признак физического присутствия карты в точке совершения операции (card verification), ввод ПИН или его отсутствие (PIN verification); анализировать, совершена ли транзакция считыванием данных карты с магнитной полосы (POS Entry Mode = 90) или микропроцессора (5) либо номер карты введен вручную (0/1 в зависимости от реализации).
Трудности и противоречия
Категории операций и способов мошенничества, декларированные регулятором в рассматриваемой форме, не позволяют однозначно классифицировать некоторые ситуации. Например, известен такой вид мошенничества, когда под воздействием злоумышленников (представляющихся обычно сотрудниками службы технической поддержки или службы безопасности банка-эмитента) по их указаниям, диктуемым по мобильному телефону, клиенты самостоятельно совершают операции через банкомат, переводя свои сбережения по тем или иным реквизитам подставных лиц (как правило, на электронный кошелек типа Яндекс.Деньги или QIWI либо на номера мобильных телефонов), собственноручно заверяя операции вводом ПИН. Рано или поздно пострадавшие осознают, что стали жертвой мошенников, и подают в банк заявления о мошенничестве. Такие транзакции не подпадают ни под один из имеющихся в форме типов: карта не поддельная, она не утеряна и не украдена и деньги выведены со счета клиента не с использованием реквизитов карты, так как карта физически присутствовала в точке совершения операции.
Согласование данных с отчетностью по форме 0403203
В Методических указаниях по составлению этой формы указано, что операторам надлежит информировать регулятора об инцидентах, связанных с нарушением требований к обеспечению защиты информации при осуществлении переводов денежных средств, последствием которых являются:
То есть формально под действие п. 5 можно подвести ситуации, когда с карты выводятся средства, например, через Интернет или при полной компрометации карты (магнитная полоса + ПИН). На момент написания данной статьи нет однозначного ответа, следует ли указывать в форме 0403203 данные, представленные в форме 0409258. Одним из весомых аргументов против является вопрос целесообразности дублирования данных в двух различных формах.
Выводы
Отчетность по новой форме 0409258 позволяет регулятору агрегировать данные по мошенническим операциям с картами российских эмитентов и анализировать ситуацию по эквайринговым операциям с картами зарубежных банков. Сегментирование всех операций по кодам ОКАТО предоставляет возможность наглядно оценивать географию мошенничества в федеральном масштабе. Во второй версии формы учтены некоторые несоответствия, имевшие место в начальном варианте, но и в настоящее время у эмитентов отсутствует штатная возможность автоматически получать сведения по кодам ОКАТО терминальных устройств российских банков-эквайреров, поскольку такая информация отсутствует в клиринговых данных, получаемых банками из расчетных сетей МПС. Некоторые схемы мошенничества, имеющие место в реальной жизни, не могут быть безоговорочно отнесены к той или иной категории формы.
№ 4927-У от 08.10.2018 Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»
О порядке составления отчетности по формам 0409127 и 0409125
Вопрос
1. Просим разъяснить порядок отражения в отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки» (далее — отчетность по форме 0409127) просроченных требований, открытых в рамках одного кредитного договора (договора кредитной линии), которые относятся в свою очередь к 1-3 категориям качества согласно Положению Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», и получение доходов по которым признано определенным в соответствии с требованиями главы 3 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» (далее — Положение Банка России № 446-П), на основании приведенного ниже примера.
В рамках одного кредитного договора первая часть задолженности является просроченной (отражена на балансовом счете № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»), вторая часть данной задолженности является срочной (отражена на балансовом счете № 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»), следовательно, одна часть начисленных процентов является просроченной (отражена на балансовом счете №459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»), а другая часть начисленных процентов является срочной (отражена на балансовом счете №47427 «Требования по получению процентов»).
Просим указать, какой из вариантов отражения договора в отчетности по форме 0409127 является верным.
2. Отчетность по форме 0409127 составляется в целях контроля процентного риска, а сам расчет процентного риска осуществляется по активам/обязательствам, которые являются чувствительными к изменению процентной ставки, т.е. по тем инструментам, которые связаны с получением (уплатой) процентных платежей. По инструментам, учитываемым на балансовых счетах № 617 «Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы», № 620 «Долгосрочные активы для продажи», №621 «Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено», согласно Положению Банка России № 446-П начисление процентного дохода/расхода не предусмотрено. В связи с изложенным Банк просит указать, какой из перечисленных вариантов по отражению в отчетности по форме 0409127 является верным.
Вариант 1. Банк отражает вышеуказанные активы/обязательства по графе 16, т.е. как нечувствительные инструменты к изменению процентной ставки.
Вариант 2. Вышеуказанные инструменты не подлежат отражению в отчетности по форме 0409127 в связи с тем, что Положение Банка России № 446-П не предусматривает начисление процентных доходов/расходов.
3. Просим подтвердить, что балансовые инструменты, определенные как нечувствительные к изменению процентной ставки, подлежат отражению по графе 16 отчетности по форме 0409127 без учета наращенных процентных доходов/расходов по ним.
4. В пункте 5 Порядка составления отчетности по форме 0409127 указано, что по строкам 2.7 и 5.7 подлежат отражению внебалансовые инструменты, не включенные в строки 2.1-2.6 и 5.1-5.6 соответственно.
В случае если вышеперечисленные счета подлежат отражению в отчетности по форме 0409127, Банк просит определить порядок их включения в отчетность на основе приведенного примера.
Банк заключил контракт на приобретение драгоценных металлов на условиях поставки и оплаты сроком 2 дня. Сделка отражена на внебалансовом счете 94001 «Требование по поставке драгоценных металлов» и внебалансовом счете 96901 «Обязательство по поставке денежных средств».
Вариант 1. Остатки по внебалансовым инструментам на счетах 94001 и 96901 подлежат отражению развернуто как длинная (требование) и короткая (обязательство) позиции по строке 2.7 «Прочие договоры (контракты)» и строке 5.7 «Прочие договоры (контракты)» соответственно.
Вариант 2. Остатки по внебалансовым инструментам на счетах 94001 и 96901 подлежат отражению как сумма требований/обязательств по строке 2.7 «Прочие договоры (контракты)», если требования превышают обязательства, и по строке 5.7 «Прочие договоры (контракты)», если обязательства превышают требования.
6. Разработочной таблицей к форме 0409806 предусмотрено отражение
Вариант 2. Балансовые счета № 52601, № 52602 необходимо учитывать в строках по аналогии с разработочной таблицей к отчетности по форме 0409806. При таком варианте отражения балансовых счетов № 52601, № 52602 в действующую редакцию отчетности по форме 0409127 требуется внести соответствующие изменения путем добавления строки «Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» в состав обязательств формы 0409127, при этом балансовый счет № 52601 следует отражать по строке 1.4 «Вложения в долговые обязательства».
7. В соответствии с пунктом 4.1 по строке 1.7 «Основные средства и нематериальные активы» формы 0409127 указываются активы, переданные в аренду (балансовые счета №61902, №61904, №61906, №61908) и полученные по финансовой аренде (лизингу) (балансовый счет № 608), которые подлежат отражению в графах 3-15 как чувствительные к изменению процентной ставки инструменты. Активы, по которым не предусмотрено получение Банком процентных доходов, связанных с арендной платой (балансовые счета № 604, № 609, № 610), в том числе по активам, временно не используемым в основной деятельности (балансовые счета №61901, №61903, №61905, №61907, № 61911), отражаются в графе 16 по строке 1.7 «Основные средства и нематериальные активы» отчетности по форме 0409127 как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты.
8. Согласно пункту 3 порядка составления отчетности по форме 0409127 активы (пассивы) по инструментам с плавающей процентной ставкой относятся во временные интервалы, соответствующие срокам, оставшимся до пересмотра процентных ставок по ним, предусмотренным договором (контрактом). Просим подтвердить правильность расчета на основе приведенного ниже примера (см. Приложение).
Просим разъяснить, какой вариант является верным, либо сообщить правильный вариант заполнения.
В соответствии с разработочной таблицей к форме 0409806 по статье 36 «Безотзывные обязательства кредитной организации» включаются остатки на счетах № 969, № 970, № 971. В форме 0409125 указанные счета отражаются по статье 11 «Прочие обязательства», в связи с тем, что внебалансовые требования, отражаемые на счетах № 939, № 940, № 941, не входят в алгоритм формы 0409806 и, как следствие, не отражаются в форме 0409125. В этой связи Банк просит подтвердить одну из приведенных ниже позиций.
Вариант 1. Следует включать внебалансовые требования, учитываемые на счетах № 939, № 940, № 941, в расчет статьи 6 «Прочие активы, всего» формы 0409125.
Вариант 2. Следует исключать внебалансовые обязательства, учитываемые на счетах № 969, № 970, № 971, из алгоритма расчета статьи 11 «Прочие обязательства» формы 0409125, в связи с тем, что требования, отражаемые на счетах № 939, № 940, № 941 в форме не отражаются.
Согласно разъяснению Банка России от 27.06.2013 № 41-3-3-2/1324 при заполнении строки 36 «Безотзывные обязательства кредитной организации» формы 0409806 кредитные линии и лимиты задолженности, которые могут быть отозваны кредитной организацией в одностороннем порядке, учитываемые на внебалансовых счетах № 91316, №91317 и №91319, отражению в форме 0409806 не подлежат.
Просим подтвердить позицию Банка о том, что безотзывные обязательства, учитываемые на внебалансовых счетах №91316, №91317 и № 91319, отражению в форме 0409125 не подлежат.
Согласно разъяснению Банка России от 10.06.2016 № 41-3-3-2/807 в форме 0409115 операции, совершаемые на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания, включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без признания («РЕПО в РЕПО»), следует отражать суммы требований к контрагенту по возврату ценных бумаг, учитываемых на счете № 91419, и величины сформированных по ним резервов по строкам «вложения в ценные бумаги» (1.4 или 2.4) раздела 1 формы 0409115 исходя из вида контрагента по сделке (юридическое лицо или кредитная организация), по которому данные требования возникли.
Таким образом, указанный внебалансовый счет входит в алгоритм расчета ссудной задолженности по форме 0409115. Просим подтвердить позицию Банка, согласно которой операции «РЕПО в РЕПО», учитываемые на счете №91419, отражаются по строке 3 «Ссудная и приравненная к ней задолженность, всего» формы 0409125.
Ответ
По вопросам составления формы 0409127.
По вопросу 1. В соответствии с пунктом 2 порядка составления и представления формы 0409127 (далее – порядок), к балансовым инструментам, чувствительным к изменению процентной ставки, относятся инструменты, связанные с получением (уплатой) процентных платежей, а также беспроцентные инструменты, чувствительные к изменению процентной ставки, получение доходов по которым признано определенным в соответствии с требованиями главы 3 Положения Банка России от 22.12.2014 года № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций».
Т.о. если получение доходов по требованию по кредитному договору признано определенным, то такие требования, включая просроченную и непросроченную части, являются чувствительными к изменению процентной ставки и подлежат отражению в графах 3-15 Отчета.
По вопросу 2 обращения Банка верным является вариант 1.
Позиция Банка, изложенная в вопросе 3 обращения, верна.
По вопросу 4. В соответствии с пунктом 5 порядка в форме 0409127 по строкам внебалансовых инструментов подлежат отражению все ПФИ, включая указанные в пункте 1.1.1 Положения Банка России от 04.07.2011 № 372-П «Положение о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», в отношении которых кредитная организация (банковская группа) не осуществляет расчет рыночного риска в соответствии с Положением Банка России от 03.12.2015 года № 511-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска» (далее – Положение Банка России № 511-П). ПФИ, заключенные в целях хеджирования процентного риска, включаются в форму 0409127 вне зависимости от того, рассчитывается ли по ним рыночный риск в соответствии с Положением Банка России № 511-П. При этом ПФИ подлежат отражению развернуто как длинная (требование) и короткая (обязательство) позиции по номинальной стоимости в Отчетах с соответствующим кодом валют.
Учитывая изложенное верным является вариант 1.
По вопросу 5 обращения Банка верным является вариант 2.
По вопросу 6. В связи с тем, что в соответствии с порядком для оценки процентного риска по ПФИ используется их номинальная стоимость, справедливую стоимость ПФИ, отражаемую на балансе кредитной организации (балансовые счета 52601 / 52602), следует отражать по графе 16 формы.
По вопросу 7. Указанием Банка России от 06.12.2017 № 4637-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 24.11.2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее – Указание Банка России № 4637-У) в абзац 11 пункта 4.1 внесены изменения, в соответствии с которыми чувствительными к изменению процентной ставки признается имущество, переданное (полученное) в финансовую аренду (лизинг), иное имущество, в том числе переданное (полученное) в аренду, кроме финансовой аренды (лизинга), отражается в графе 16 Отчета как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты.
По вопросу 8. В соответствии с абзацем третьим пункта 3 в редакции Указания Банка России № 4637-У активы (пассивы) по инструментам с плавающей процентной ставкой отражаются в полном объеме во временных интервалах, соответствующих ближайшему сроку пересмотра процентной ставки по ним, предусмотренным договором (контрактом), с учетом процентов, начисленных на эту дату. В связи с чем, в приведенном в обращении примере в отчете по состоянию на 1.01.2018 сумма основного долга (100 тыс.руб.) и начисленные проценты должны быть отражены в графе 5 «от 91 до 180 дней», исходя из ближайшего срока пересмотра процентной ставки – 20.05.2018.
По вопросам составления формы 0409125.
Группировка активов и обязательств банка в форме 0409125 осуществляется исходя из экономической сущности операций. Алгоритмы показателей определяются кредитной организацией самостоятельно с учетом требований Порядка составления и представления формы 0409125 на основе принципа мотивированного суждения о предполагаемых размерах и сроках поступлений (выплат) денежных средств, имеющихся у кредитной организации на дату составления Отчета.
По вопросу 10. По экономическому смыслу формирование итогов по статьям 6 «Прочие активы» и 13 «Внебалансовые обязательства и гарантии, выданные кредитной организацией» позволяет рассчитать с одной стороны высвобождаемые ресурсы, в размере которых кредитная организация может выполнить свои обязательства, в т.ч. внебалансовые, отражаемые по статье 13, с другой стороны – размер дополнительных ресурсов, необходимых кредитной организации для выполнения внебалансовых обязательств, отраженных по статье 13 при наступлении срока их выполнения.
Согласно пункту 6 Порядка сведения по статье 13 «Внебалансовые обязательства и гарантии, выданные кредитной организацией» условные обязательства кредитного характера (выданные банковские гарантии и поручительства, суммы остатков по внебалансовым счетам 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» и 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности») подлежат отражению по срокам их исполнения.
Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий, учитываемые на счете 91319 «Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий» отражению по строке 13 формы не подлежат.
По вопросу 11. При составлении формы 0409125 активы и обязательства, возникшие из сделок «РЕПО в РЕПО», следует отражать в форме в соответствии с пунктом 5 Порядка ее составления.
Активы, возникшие из сделок «РЕПО в РЕПО», отражаются по строке 6 «Прочие активы» в размере отражаемых на балансовом счете 91419 требований по возврату ценных бумаг, за вычетом расчетного резерва на возможные потери по ним (по первой части сделки), обязательства по возврату денежных средств (по второй части сделки) – по строке 11 «Прочие обязательства».
Одновременно сообщаем, что в отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» суммы требований к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенных на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, в том числе на отдельных лицевых счетах внебалансового счета 91419 по сделкам «РЕПО в РЕПО» и величины сформированных по ним резервов в соответствии с требованиями пункта 2.8 Положения Банка России подлежат отражению по строкам «вложения в ценные бумаги» (1.4 или 2.4) раздела 1, исходя из вида контрагента по сделке, и по строке 4.1 «ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность, всего, в том числе:» раздела 1 формы отражению не подлежат.