ФНС России от 05.03.2019 N БС-4-21/3950@ «О порядке заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций (коды налоговых льгот 2010337 и 2010338)»
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 5 марта 2019 г. N БС-4-21/3950@
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИЙ (КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ 2010337 И 2010338)
В соответствии с пунктом 1 статьи 381.1 Кодекса с 1 января 2018 года налоговая льгота, указанная в пункте 21 статьи 381 Кодекса, применяется на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации.
Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 25.02.2019 N 03-05-07-01/12857, направлено по системе налоговых органов письмом ФНС России от 01.03.2019 N БС-4-21/3728@), если субъектом Российской Федерации не установлена налоговая льгота в отношении имущества, указанного в пункте 21 статьи 381 Кодекса, то в отношении объектов, поставленных на учет до 01.01.2018, по которым не истек трехлетний срок со дня постановки их на учет, организация вправе применять налоговую льготу до истечения указанного срока.
Организациями, заявляющими право на льготу по пункту 21 статьи 381 Кодекса в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в соответствующих строках разделов 2 и 3 Декларации и Расчета должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010338.
Данную информацию необходимо довести до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
2010337 льгота налога на имущество
к Порядку заполнения налогового
расчета по авансовому платежу
по налогу на имущество организаций,
утвержденному приказом ФНС России
от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@
КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
Список изменяющих документов
(в ред. Приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@)
Коды налоговых льгот
организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества
(см. текст в предыдущей редакции)
инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций
имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров
организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»
организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
налоговая ставка по налогу в размере 0 процентов в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ
налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере величины, установленной законом Калининградской области и уменьшенной на пятьдесят процентов в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ
налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков
налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
налоговые льготы (освобождение от налогообложения) по налогу, предусмотренные международными договорами Российской Федерации
2010337 льгота налога на имущество
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на имущество
приказом ФНС России
от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@
КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
Список изменяющих документов
(в ред. Приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@)
Коды налоговых льгот
организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества
(см. текст в предыдущей редакции)
инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций
имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров
организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 40, ст. 4970; 2017, N 1, ст. 
организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
налоговая ставка по налогу в размере 0 процентов в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ
налоговая ставка по налогу в размере величины, установленной законом Калининградской области и уменьшенной на пятьдесят процентов в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ
налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков
налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
налоговые льготы (освобождение от налогообложения) по налогу, предусмотренные международными договорами Российской Федерации
Льгота по движимому имуществу принята «задним числом». Советы бухгалтеру
эксперт Контур.Школы по налоговому учету
С 1 января 2018 года каждый регион сам решает вопрос о применении льготы по движимому имуществу. Ввести льготу могут в течение года «задним числом». Бухгалтеру надо быть начеку и правильно отразить льготу в отчетности.
До 2018 года вопрос о применении льготы в отношении движимого имущества решали федеральные власти. Сравним механизм налогообложения движимого имущества до 1 января 2018 года и после.
Льгота по движимому имуществу: до и после 2018 года
| В 2017 году | С 1 января 2018 года | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| У всех организаций есть льгота по движимым основным средствам 3 — 10 амортизационных групп, принятым на учет после 1 января 2013 года. Они облагались налогом, только если получены в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ). |
| Код льготы в Расчете | Код льготы в декларации | Комментарий эксперта |
|---|---|---|
| Строка 130 «Код налоговой льготы» | Строка 160 «Код налоговой льготы» | |
| Строка 160 «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | Строка 200 «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | |
| Строка 190 «Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)» | Строка 240 «Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)» |
Отчитываясь за налоговые и отчетные периоды 2018 года, надо обязательно знать не только федеральное законодательство, но и региональное. Особое внимание — на кодировку льгот, которые переданы на откуп регионам.