На 2021 год отменена выписка ЭСФ по сделкам более 1000 МРП в рознице
Следуя приказу № 588 МФ РК от 18.06.2021 года принят Пилот «Об согласовании сроков и Правил продажи пилотного проекта по использованию некоторых норм налогового администрирования для форм предпринимательства» на текущий год, которым определяются также положения:
Следуя пункту 1-1 ст. 68 настоящего кодекса налоговые органы имеют право на совершение реализации пилотных проектов, предполагающих другой порядок и исполнение налогового администрирования и налоговых обязательств налогоплательщика.
Пилот начинает действовать спустя 10 дней после официальной публикации (размещён 23 июня 2021 года) и применим к обязательствам по оформлению ЭСФ с 1 января 2021 года.
Исключение розничной торговли и микропредпринимательства от необходимости в выписке ЭСФ
Настоящими приложениями настоящего кодекса РК определена обязанность по составлению ЭСФ при продаже импортированных товаров, продуктов ВС (лиц, не платящих НДС) и продуктов из списка изъятий (ПП. 2.5 и 7 пункта 1 ст. 412 НК РК).
Реализация этих групп товаров всегда сопрягается с оформлением ЭСФ, даже в случае розничных продаж.
Пилотным проектом определяется освобождение на текущий год от заполнения ЭСФ для определенного перечня товаров и при их реализации «в розницу». Ко всему этому, Пилот определяет освобождение от выписки электронной счёт-фактуры при реализации таких продуктов субъектами микропредпринимательства.
В текущем году нет необходимости в составлении ЭСФ:
Пилотом определено, что физическое лицо имеет право на обращение к продавцу с требованием заполнить ЭСФ. Продавец обязуется оформить документы, по требованию потребителя, в течении пятнадцати календарных дней.
Освобождение от создания ЭСФ лиц, не платящих НДС по продажам свыше 1000 МРП
Настоящими положениями настоящего кодекса РК для каждого налогоплательщика-неплательщика по выписке ЭСФ, в случае, когда сделка более 1000 МРП (п.п. 8 пункта 1 ст. 412 НК РК).
Данное требование напрямую связано с обязательством, исходя их которого налогоплательщик (другая «сторона») имеет право нести траты на вычет по КПН (более 1000 МРП) только при имении ЭСФ.
Перечень перехода на СНР налога розничной торговли
В Пилот включено положение, исходя из которого налогоплательщики, подавшие оповещение о переходе на СНР налога розничной торговли, считаются перешедшими на него с 01.03.2021 года.
Перейти на СНР налога розницы могут лишь лица, оплачивающие налоги и которые совершают виды деятельности, установленные ПП РК «Об установлении видов деятельности для целей использования особого налогового режима налога на розничную торговлю» от 02.02.2021 года № 30.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Сделки на сумму свыше 1000 МРП в 2021 году (М. Полинкевич, 28 апреля 2021 г.)
профессиональный бухгалтер РК
СДЕЛКИ НА СУММУ СВЫШЕ 1000 МРП В 2021 ГОДУ
В данной статье приведен обзор вопросов, на которые следует обратить внимание при наличии сделок на сумму свыше 1 000 МРП:
— ограничения по платежам наличными;
— ограничения на зачет налога на добавленную стоимость;
— оформление ЭСФ лицами, не состоящими на регистрационном учете по НДС;
— ограничения признания вычетами при исчислении корпоративного подоходного налога.
Согласно статье 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (ГК РК) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
Пунктом 1 статьи 151 ГК РК установлено, что сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной).
В соответствии с пунктом 1 статьи 378 ГК РК договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Таким образом, при наличии письменного договора с покупателем вся сумма договора будет считаться суммой одной сделки.
Следует отметить, что позиция Департамента Государственных доходов при рассмотрении сделок с одним покупателем/поставщиком следующая:
«при выписке нескольких счетов-фактур и произведение оплаты в наличном порядке, оплата искусственно раздроблена на несколько платежей. Осуществление дробных платежей в рамках одной сделки свидетельствует об умысле на нарушение ограничений по проведению наличных платежей, поскольку общая сумма сделки превышает установленное законом ограничение в одну тысячу месячных расчетных показателей ».
Соответственно в случае, если сумма сделки неплательщика НДС в рамках одного договора не превышает 1 000-кратный размер МРП, то у такого неплательщика НДС обязательство по выписке ЭСФ отсутствует.
На 2021 год отменена выписка ЭСФ по сделкам более 1000 МРП в рознице
Следуя приказу № 588 МФ РК от 18.06.2021 года принят Пилот «Об согласовании сроков и Правил продажи пилотного проекта по использованию некоторых норм налогового администрирования для форм предпринимательства» на текущий год, которым определяются также положения:
Следуя пункту 1-1 ст. 68 настоящего кодекса налоговые органы имеют право на совершение реализации пилотных проектов, предполагающих другой порядок и исполнение налогового администрирования и налоговых обязательств налогоплательщика.
Пилот начинает действовать спустя 10 дней после официальной публикации (размещён 23 июня 2021 года) и применим к обязательствам по оформлению ЭСФ с 1 января 2021 года.
Исключение розничной торговли и микропредпринимательства от необходимости в выписке ЭСФ
Настоящими приложениями настоящего кодекса РК определена обязанность по составлению ЭСФ при продаже импортированных товаров, продуктов ВС (лиц, не платящих НДС) и продуктов из списка изъятий (ПП. 2.5 и 7 пункта 1 ст. 412 НК РК).
Реализация этих групп товаров всегда сопрягается с оформлением ЭСФ, даже в случае розничных продаж.
Пилотным проектом определяется освобождение на текущий год от заполнения ЭСФ для определенного перечня товаров и при их реализации «в розницу». Ко всему этому, Пилот определяет освобождение от выписки электронной счёт-фактуры при реализации таких продуктов субъектами микропредпринимательства.
В текущем году нет необходимости в составлении ЭСФ:
Пилотом определено, что физическое лицо имеет право на обращение к продавцу с требованием заполнить ЭСФ. Продавец обязуется оформить документы, по требованию потребителя, в течении пятнадцати календарных дней.
Освобождение от создания ЭСФ лиц, не платящих НДС по продажам свыше 1000 МРП
Настоящими положениями настоящего кодекса РК для каждого налогоплательщика-неплательщика по выписке ЭСФ, в случае, когда сделка более 1000 МРП (п.п. 8 пункта 1 ст. 412 НК РК).
Данное требование напрямую связано с обязательством, исходя их которого налогоплательщик (другая «сторона») имеет право нести траты на вычет по КПН (более 1000 МРП) только при имении ЭСФ.
Перечень перехода на СНР налога розничной торговли
В Пилот включено положение, исходя из которого налогоплательщики, подавшие оповещение о переходе на СНР налога розничной торговли, считаются перешедшими на него с 01.03.2021 года.
Перейти на СНР налога розницы могут лишь лица, оплачивающие налоги и которые совершают виды деятельности, установленные ПП РК «Об установлении видов деятельности для целей использования особого налогового режима налога на розничную торговлю» от 02.02.2021 года № 30.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Ограничение при наличных расчетах в Казахстане
При приеме денежных средств за реализацию товара/услуги каждый предприниматель и бухгалтер должен помнить о том, что в Казахстане действует ограничение по расчетам за наличные.
Согласно пункту 9 статьи 25 Закона от 26.07.2016 № 11-VI «О платежах и платежных системах», платежи по сделке, сумма которой превышает тысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридическими лицами в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица только в безналичном порядке.
Давайте рассмотрим подробнее в Таблице, на примере 2-х участников сделки:
Ограничение по наличным расчетам
Отметим, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан).
При этом ограничение распространяется на осуществление платежа в наличном порядке по сделке на сумму свыше 1000 МРП независимо от срока его действия и периодичности.
Осуществление платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1 000 МРП лицами, на которые распространяется ограничение, является составом административного правонарушения, предусмотренного статьей 266 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП).
ВАЖНО! На практике часто встречается так называемое дробление сделки на несколько однородных договоров, сумма которых не превышает 1 000 МРП, по которым оплата производится за наличные. Данные факты искусственного дробления сделок подлежат привлечению к ответственности по статье 266 КоАП.
Рассмотрим на примере.
Вопрос: ТОО А оказало ТОО В услуги по предоставлению спецтехники на общую сумму 10 000 000 тенге. Покупатель хочет рассчитаться наличными и просит чек. ТОО А подписывает с ТОО В несколько Договоров, каждый из которых не превышает ограничение в 1 000 МРП (2 778 000 в 2020 году), на услугу по предоставлению спецтехники. Будет ли являться наличный расчет по таким договорам, не превышающим 1 000 МРП, нарушением пункта 9 статьи 25 Закона от 26.07.2016 № 11-VI «О платежах и платежных системах»?
Ответ: В данном случае, с большой долей вероятности сделки по разным Договорам будут объединены в 1 сделку в силу своей однородности, что будет трактоваться как нарушение пункта 9 статьи 25 Закона от 26.07.2016 № 11-VI «О платежах и платежных системах», то есть – расчету в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше одной тысячи месячных расчетных показателей.
ВАЖНО! Обратите внимание на подпункт 4) пункта 1 статьи 402 НК РК, который гласит:
Налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:
4) товаров, работ, услуг, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа.
Следовательно, если сделка, совершенная за наличный расчет, превышает предел в 1000 МРП, НДС из зачета у покупателя убирается.
На 2021 год отменена выписка ЭСФ по сделкам более 1000 МРП в рознице
Следуя приказу № 588 МФ РК от 18.06.2021 года принят Пилот «Об согласовании сроков и Правил продажи пилотного проекта по использованию некоторых норм налогового администрирования для форм предпринимательства» на текущий год, которым определяются также положения:
Следуя пункту 1-1 ст. 68 настоящего кодекса налоговые органы имеют право на совершение реализации пилотных проектов, предполагающих другой порядок и исполнение налогового администрирования и налоговых обязательств налогоплательщика.
Пилот начинает действовать спустя 10 дней после официальной публикации (размещён 23 июня 2021 года) и применим к обязательствам по оформлению ЭСФ с 1 января 2021 года.
Исключение розничной торговли и микропредпринимательства от необходимости в выписке ЭСФ
Настоящими приложениями настоящего кодекса РК определена обязанность по составлению ЭСФ при продаже импортированных товаров, продуктов ВС (лиц, не платящих НДС) и продуктов из списка изъятий (ПП. 2.5 и 7 пункта 1 ст. 412 НК РК).
Реализация этих групп товаров всегда сопрягается с оформлением ЭСФ, даже в случае розничных продаж.
Пилотным проектом определяется освобождение на текущий год от заполнения ЭСФ для определенного перечня товаров и при их реализации «в розницу». Ко всему этому, Пилот определяет освобождение от выписки электронной счёт-фактуры при реализации таких продуктов субъектами микропредпринимательства.
В текущем году нет необходимости в составлении ЭСФ:
Пилотом определено, что физическое лицо имеет право на обращение к продавцу с требованием заполнить ЭСФ. Продавец обязуется оформить документы, по требованию потребителя, в течении пятнадцати календарных дней.
Освобождение от создания ЭСФ лиц, не платящих НДС по продажам свыше 1000 МРП
Настоящими положениями настоящего кодекса РК для каждого налогоплательщика-неплательщика по выписке ЭСФ, в случае, когда сделка более 1000 МРП (п.п. 8 пункта 1 ст. 412 НК РК).
Данное требование напрямую связано с обязательством, исходя их которого налогоплательщик (другая «сторона») имеет право нести траты на вычет по КПН (более 1000 МРП) только при имении ЭСФ.
Перечень перехода на СНР налога розничной торговли
В Пилот включено положение, исходя из которого налогоплательщики, подавшие оповещение о переходе на СНР налога розничной торговли, считаются перешедшими на него с 01.03.2021 года.
Перейти на СНР налога розницы могут лишь лица, оплачивающие налоги и которые совершают виды деятельности, установленные ПП РК «Об установлении видов деятельности для целей использования особого налогового режима налога на розничную торговлю» от 02.02.2021 года № 30.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.